今日和大家分享的是增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。
一、增值稅
1、概念
增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
正如名字一樣:有增值才征稅,沒增值不征稅。
2、征收對象
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
3、稅率
按經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
(1)一般納稅人適用的稅率有:13%、9% 、6%、0%等。
(2)小規(guī)模納稅人適用征收率,征收率為3%。
4、納稅計算方法
(1)一般納稅人:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
舉例:
A公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元,增值稅進項稅額1300元,取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為22600元。
進項稅額=1300元
銷項稅額=22600/(1+13%)×13%=2600元
應(yīng)納稅額=2600-1300=1300
(2)小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
舉例:
A公司銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為22600元。
銷售額=22600÷(1+3%)=21942元
應(yīng)納稅額=21942元×3%=658元
5、發(fā)票
增值稅發(fā)票分為:增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。區(qū)別是增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅款。
二、企業(yè)所得稅
1、概念
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。
2、納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。
企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
3、稅率
企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業(yè)為20%。
高新技術(shù)企業(yè),按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、納稅地點
除國家另有規(guī)定者外,企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務(wù)機關(guān)就地繳納。所謂“所在地”是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地。
三、個人所得稅
1、概念
個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。
2、納稅義務(wù)人
我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人,以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人,包括中國國內(nèi)公民,在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。
分為居民義務(wù)納稅人和非居民義務(wù)納稅人。
(1)居民納稅義務(wù)人
在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人,是居民納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù),即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得法繳納個人所得稅。
(2)非居民納稅義務(wù)人
在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人,是非居民納稅義務(wù)人,承擔(dān)有限納稅義務(wù),僅就其從中國境內(nèi)取得的所得,繳納個人所得稅。
3、納稅額計算方法
應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。
4、稅率
個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目,分別規(guī)定了三種不同的稅率:
(1)綜合所得
工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得,適用7級超額累進稅率,按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。
該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距,最高一級為45%,最低一級為3%,共7級。
(2)經(jīng)營所得
適用5級超額累進稅率。
適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距,最低一級為5%,最高一級為35%,共5級。
(3)比例稅率
對個人的利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,按次計算征收個人所得稅,適用20%的比例稅率。
5、案例
股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)依法繳納個人所得稅:
西安市地方稅務(wù)局高新分局在個人所得稅專項檢查工作中,監(jiān)控到某公司兩名股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)額巨大。經(jīng)過近一個月的檢查,摸清了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的來龍去脈。依據(jù)相關(guān)規(guī)定,對兩名股權(quán)轉(zhuǎn)讓者送達了相關(guān)的稅收文書,催繳個人所得稅,并向其進行了稅收政策和涉稅風(fēng)險等內(nèi)容的宣傳,取得了納稅人的積極配合。兩名股權(quán)轉(zhuǎn)讓者已按照相關(guān)規(guī)定,申報繳納了個人所得稅1.15億元。
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