企業(yè)流動資產(chǎn)發(fā)生盤虧,包括現(xiàn)金盤虧和存貨盤虧兩種情況。發(fā)生盤虧現(xiàn)象,可通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行相關的會計核算,具體賬務處理該怎么做?
流動資產(chǎn)的盤虧如何做賬?
1、現(xiàn)金盤虧時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
按管理權限報經(jīng)批準后:
借:其他應收款(應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)慕痤~)
管理費用(無法查明原因造成的短缺金額)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
2、存貨盤虧時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料(或庫存商品等科目)
按管理權限報經(jīng)批準后:
借:原材料(存在入庫的殘料價值)
其他應收款(應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)慕痤~)
管理費用(屬于一般經(jīng)營損失)
營業(yè)外支出——非常損失(屬于意外災害等非常損失)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
存貨盤虧是盤點后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中除正常損失外,因自然災害、管理不善等原因造成貨物的損毀,主要包括外購貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少,即稅法中所稱的“非正常損失”。
存貨盤虧的三種情況:難以避免的盤點虧損、人為造成的盤點虧損、自然原因?qū)е碌谋P點虧損。
待處理財產(chǎn)損溢核算內(nèi)容
待處理財產(chǎn)損溢帳戶是一個雙重性質(zhì)的帳戶,用于核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧或毀損。該帳戶的借方,登記待處理財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù);貸方登記待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)。結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧或毀損時記到該帳戶的貸方;結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤盈時記到該帳戶的借方。月末如有借方余額,反映尚未處理的財產(chǎn)物資凈損失;如有借方余額,反映尚未處理的財產(chǎn)物資凈溢余。
待處理財產(chǎn)損溢審查的審查方法:
1、檢查“待處理財產(chǎn)損溢”貸方發(fā)生額是否長期掛賬。
2、檢查“待處理財產(chǎn)損溢”的會計處理。
3、檢查企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)盤虧或毀損,是否將責任單位、個人賠款、殘料價值等作為損失的減項扣除。
4、檢查企業(yè)存貨發(fā)生的非正常損失,是否作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
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