企業(yè)盤查現(xiàn)金,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金出現(xiàn)盤盈盤虧的情況時(shí),可通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算,相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做?
現(xiàn)金盤盈盤虧如何做賬?
企業(yè)現(xiàn)金盤盈盤虧在處理之前計(jì)入到待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算,待確認(rèn)原因后再根據(jù)實(shí)際情況做對(duì)應(yīng)的分錄,其具體分錄為:
盤盈時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
盤虧時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會(huì)計(jì)里邊的科目,屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目有點(diǎn)類似“固定資產(chǎn)清理”科目,都是過渡性科目,一般期末是沒有余額的,它的余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類科目了,而進(jìn)入損益類科目,借貸規(guī)則正好反過來(lái),貸方是收入增加(或成本費(fèi)用減少),借方是費(fèi)用增加,如流動(dòng)資產(chǎn)盤盈是沖減管理費(fèi)用。
本科目月末如為借方余額,反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;如為貸方余額,反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。
現(xiàn)金盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理
現(xiàn)金盤盈時(shí):
現(xiàn)金盤盈一般是企業(yè)管理制度的疏失和收款人員的工作失誤造成,不存在惡意作弊的問題,因此一般的現(xiàn)金盤盈應(yīng)貸記“管理費(fèi)用-其他”科目。對(duì)于部分因客戶原因造成的多收款而且無(wú)法退還造成的現(xiàn)金盤盈,則應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。是否記入“營(yíng)業(yè)外收入”的關(guān)鍵,看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否失控或者收款人員是否失職,對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度有效,收款人員無(wú)工作失誤所造成的盤盈才能記入“營(yíng)業(yè)外收入”。
現(xiàn)金盤虧時(shí):
對(duì)于真正的現(xiàn)金盤虧,應(yīng)先記入“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益-現(xiàn)金盤虧”科目掛賬,待審批結(jié)果根據(jù)產(chǎn)生盤虧原因再進(jìn)行處理?;咎幚淼脑瓌t是,如因企業(yè)管理不善(例如制度有漏洞),即沒有個(gè)人主觀惡意舞弊所造成的盤虧,應(yīng)記入“管理費(fèi)用-其他”;如因個(gè)人舞弊造成的盤虧,則屬于一種意外損失,所以應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”;對(duì)于無(wú)法判斷是否個(gè)人主觀有舞弊意圖,而且企業(yè)內(nèi)部管理制度確有漏洞的,則需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷,一般如無(wú)確鑿證據(jù)證明屬于個(gè)人舞弊,則都應(yīng)判斷為管理疏失,則需要記入“管理費(fèi)用”科目。
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