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企業(yè)繳納消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

2020-12-18 18:20  責(zé)編:小霞  瀏覽:2248
來源 會(huì)計(jì)網(wǎng)
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  消費(fèi)稅征收一般采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法,對(duì)于企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄,應(yīng)分具體情況進(jìn)行處理。

消費(fèi)稅.jpg

  企業(yè)繳納消費(fèi)稅分錄

  企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的,對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅,通過“稅金及附加”科目核算;

  1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

  借:稅金及附加

         貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

  2、企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面,按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如,企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目,應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。

  借:固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目

         貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

  3、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,于委托方提貨時(shí),由受托方代扣代繳稅款,受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

  借:應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

         貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

  4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后,直接用于銷售的,委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本,借記“委托加工材料”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

  委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定允許抵扣的,委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

         貸:應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

  5、企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本,借記“材料采購”等科目,貸記“銀行存款”等科目。

  6、交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

         貸:銀行存款等

  7、企業(yè)收到返還消費(fèi)稅,應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目,貸記“稅金及附加”科目

  借:銀行存款等

         貸:稅金及附加

  消費(fèi)稅是什么?

  消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng),可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅,只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納,在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié),因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅,因此不用再繳納消費(fèi)稅,稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

  消費(fèi)稅計(jì)稅方法

  從價(jià)計(jì)稅時(shí):應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

  從量計(jì)稅時(shí):應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

  自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品:用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的:有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率),應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x適用稅率。

  委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,組成計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率),應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x適用稅率。

  進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率),應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率。

  零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí),應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。金銀首飾的應(yīng)稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)。

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