傭金是商業(yè)活動中間人所得的勞務(wù)報(bào)酬,企業(yè)向個(gè)人支付傭金時(shí),應(yīng)如實(shí)入賬,以下將主要介紹支付傭金代扣代繳增值稅抵扣的會計(jì)分錄。
支付傭金代扣代繳增值稅抵扣分錄
1、確認(rèn)傭金費(fèi)用時(shí):
借:銷售費(fèi)用——銷售傭金
貸:其他應(yīng)付款
2、支付傭金時(shí):
借:其他應(yīng)付款——傭金
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅——代扣代繳附加稅
銀行存款
3、繳納代扣稅費(fèi)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅——代扣代繳附加稅
貸:銀行存款
4、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
借:銷售費(fèi)用——銷售傭金(紅字)
支付傭金能否稅前扣除?
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]29號)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除。
1.保險(xiǎn)企業(yè):財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。
2.其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
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