處理企業(yè)維修辦公樓的賬務(wù)時(shí),應(yīng)分為租入辦公樓和自建辦公樓兩種情況,維修租入辦公樓,應(yīng)根據(jù)維修金額大小計(jì)入不同科目核算;維修自建辦公樓時(shí),按照裝修費(fèi)用和使用壽命入賬。
企業(yè)維修辦公樓怎么做賬?
1、企業(yè)維修租入辦公樓的:
(1)維修金額較小的,具體分錄為:
借:管理費(fèi)用—裝修費(fèi)
貸:銀行存款
(2)維修金額較大的,應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算并按期分?jǐn)?,具體分錄為:
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)
貸:銀行存款
每月進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí):
借:管理費(fèi)用—裝修費(fèi)
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)
2、企業(yè)維修自建辦公樓時(shí);
(1)裝修費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%以上,或裝修后其經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)2年以上的,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn),增加固定資產(chǎn)原值:
?、僦Ц堆b修費(fèi)時(shí):
借:在建工程
貸:銀行存款
?、谘b修完工可使用時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
(2)裝修費(fèi)用沒達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%,且金額過(guò)大可作為遞延費(fèi)用記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,在不短于5年時(shí)間內(nèi)攤銷的:
?、僦Ц堆b修費(fèi)時(shí):
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)
貸:銀行存款
②分期攤銷時(shí):
借:管理費(fèi)用—裝修費(fèi)
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)
?、劬S修金額不大時(shí),直接記入當(dāng)期費(fèi)用:
借:管理費(fèi)用—裝修費(fèi)
貸:銀行存款
裝修費(fèi)如何攤銷?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定:
企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。
企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)規(guī)定的支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷;第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的,除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。
企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定:
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:
(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;
(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;
(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;
(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算內(nèi)容
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。
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