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小微企業(yè)免稅如何做會計分錄?

2020-05-20 21:13  責編:溪溪  瀏覽:3025
來源 會計網(wǎng)
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  小微企業(yè)免稅如何做會計分錄是會計工作中的常見問題,小微企業(yè)滿足一定條件下可享有減免稅政策優(yōu)惠。本文就針對小微企業(yè)免稅如何做會計分錄做一個相關(guān)介紹,來一起了解下吧!

小微企業(yè)免稅會計分錄

  小微企業(yè)免稅會計分錄

  (一)小規(guī)模增值稅企業(yè)正常繳納(大于3萬或9萬的)

  案例分析1:B商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人本季度不含稅銷售100000.00元,增值稅稅額為3000.00。請問相關(guān)會計分錄怎么做?

  借:應收賬款或銀行存款 103000.00

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000.00

  應交稅費應——交增值稅3000.00

  交稅時,會計分錄如下:

  借:應交稅費——應交增值稅3000.00

  貸:銀行存款3000.00

  (二)小于3萬或9萬的會計分錄

  案例分析2:如果B商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人本季度不含稅銷售額是80000.00元,稅額是2400.00元。請問如何做會計處理?

  會計處理具體如下:

  借:應收賬款或銀行存款 82400.00

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 80000.00

  應交稅費——應交增值稅 2400.00

  按季申報的情況下,本季度銷售金額已經(jīng)小于9萬。所以按照相關(guān)規(guī)定在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,應當將有關(guān)應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。具體會計分錄如下:

  借:應交稅費——應交增值稅 2400.00

  貸:營業(yè)外收入——小規(guī)模減免稅款 2400.00

  我們來看到案例2的會計處理,表面上看來確定了應收、主營收入及轉(zhuǎn)入的營業(yè)外收入應該沒問題。

  下面我們重點來討論:

  有的同行認為如果國家沒有免2400元增值稅那應該還有一部份附加稅?那這個附加稅費也需要同時轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入才對。接下來通過會計分錄處理來具體分析,如果附加稅率合計是11%,那么本月還需要先計提264元附加稅,然后再轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。會計分錄如下所示:

  計提時

  借:營業(yè)稅金及附加 264.00

  貸:應交稅費——各項附加稅計 264.00

  轉(zhuǎn)營業(yè)外收入時:

  借:應交稅費——各項附加稅計 264.00

  貸:營業(yè)外收入——小規(guī)模附加減免 264.00

  小微企業(yè)如何認定?

  小微企業(yè)應當滿足以下三個條件:

  1.應納稅所得額

  小微企業(yè)認定標準條件1:企業(yè)納稅所得額應當在300萬以下。

  2.從業(yè)人員

  小微企業(yè)認定標準條件2:企業(yè)從業(yè)人數(shù)應當在300人以下。

  3.資產(chǎn)總額

  小微企業(yè)認定標準條件3:企業(yè)現(xiàn)在資產(chǎn)總額為5000萬以下。

  總結(jié):小微企業(yè)指的是從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合以上應納稅所得額、從業(yè)人員及資產(chǎn)總額相關(guān)條件的企業(yè)。小微企業(yè)滿足以上三個條件,方可享受各種稅收優(yōu)惠。

  小微企業(yè)稅收減免政策

  小微企業(yè)稅收減免政策如下圖所示:

  小微企業(yè)免稅銷售額如何做會計分錄?

  借:主營業(yè)務(wù)收入

  貸:應交稅金——應交增值稅

  借:應交稅金——應交增值稅

  貸:補貼收入

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