前幾天,我聽朋友艷芬訴苦,她說不知道要怎么處理存貨盤虧的賬務(wù)。于是向我請(qǐng)教了相關(guān)存貨清查的會(huì)計(jì)知識(shí)。通過詢問得知,她所在公司的倉(cāng)庫(kù)發(fā)生了貨物丟失的情況。經(jīng)核查發(fā)現(xiàn),貨物丟失是一名小偷所為。然而這批貨物早已銷毀,無法收回。
知曉各種緣由以后,我就跟朋友仔細(xì)分析了存貨清查一般會(huì)涉及到的各種賬務(wù)處理。為了能夠讓朋友以及更多會(huì)計(jì)同仁充分理解這塊會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),我以較為通俗易懂的形式,舉了以下幾個(gè)例子,并且按實(shí)際情況具體分析,希望可以幫助大家理解清楚。
存貨盤虧
存貨出現(xiàn)盤虧時(shí),大致分為這兩種情況:人為造成和自然災(zāi)害。其中人為造成存貨盤虧的情況包括收發(fā)計(jì)量出錯(cuò)、管理不善和無法收回的損失等原因;例如:多計(jì)或少計(jì)、過失人管理失職、正常損耗、偷竊等。
屬于人為造成存貨盤虧毀損的情況,需要先扣除剩余殘料價(jià)值,再扣減可以收回的保險(xiǎn)賠款和過失人的賠償款,最后再將凈損失計(jì)入當(dāng)期損益的“管理費(fèi)用”。
屬于自然災(zāi)害或意外事故等非正常原因造成的存貨盤虧情況,需要扣除剩余殘料價(jià)值、可收回的保險(xiǎn)款和賠償款等還款,才能將凈損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。
對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅,應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
舉個(gè)例子:
2020年2月底,A公司全面復(fù)工后,對(duì)公司進(jìn)行了全面地毯式清查。在存貨清查中發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)原材料短缺 6,000 千克,賬面實(shí)際成本 60,000 元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),由于職員保管不善,導(dǎo)致過年期間被小偷“光顧”,從而造成材料損失 200 千克,收回殘料價(jià)值300 元;由于自然災(zāi)害造成材料損失 5,800 千克,由于之前購(gòu)買了保險(xiǎn),所以根據(jù)相關(guān)規(guī)定,保險(xiǎn)公司同意賠償 38,000 元。則其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示:
計(jì)算原材料單價(jià):60,000/6,000= 10 元/千克
需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額:200*10*13%= 260 元
(注意:由于管理不善導(dǎo)致存貨盤虧不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;由于自然災(zāi)害造成存貨損失,進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出。)
批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60,260
貸:原材料 60,000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 260
批準(zhǔn)后:
借:原材料(剩余殘料價(jià)值) 300
其他應(yīng)收款 (保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)賠款) 38,000
營(yíng)業(yè)外支出 20,000
管理費(fèi)用 1,960
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60,260
注意:
①5,800千克由于自然災(zāi)害盤虧的材料,無需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,則轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢為 5,800*10= 58,000元材料的初始入賬。其中38,000元可由保險(xiǎn)公司賠償,則剩余20,000元需要計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。
?、谙瓤鄢龤埩蟽r(jià)值,和保險(xiǎn)公司賠款,以及確定了營(yíng)業(yè)外支出的損失,則剩余部分金額是由管理不善導(dǎo)致原材料被盜,從而造成的損失,需計(jì)入“管理費(fèi)用”,而不是“營(yíng)業(yè)外支出”。即:60,260-300-38,000-20,000=1,960 元。
?、蹱I(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。而材料被盜情況不屬于非常損失,是屬于管理不善所致。
存貨盤盈
存貨出現(xiàn)盤盈,一般情況是通常由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的。然而計(jì)量出錯(cuò)的存貨盤盈,應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”,而非計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。
舉個(gè)例子:
A公司在全面清查后,除了發(fā)現(xiàn)原材料盤虧以外,還出現(xiàn)了產(chǎn)成品盤盈的情況,已知產(chǎn)成品成本價(jià)值為 3,500 元。經(jīng)調(diào)查核實(shí),是由于會(huì)計(jì)人員核算計(jì)量出錯(cuò)導(dǎo)致。則其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示:
批準(zhǔn)前:
借:庫(kù)存商品 3,500
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3,500
批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3,500
貸:管理費(fèi)用 3,500
注意:
?、俅尕洺霈F(xiàn)盤盈情況,主要是由會(huì)計(jì)人員計(jì)量出錯(cuò)所致。因?yàn)閹?kù)存商品、原材料這些存貨都屬于有形資產(chǎn),只會(huì)消耗和損失,除了計(jì)量出錯(cuò)的情況以外,一般不會(huì)憑空多出物資。因此,由于計(jì)量出錯(cuò)導(dǎo)致管理不善的問題,需要計(jì)入當(dāng)期損益“管理費(fèi)用”。
?、跔I(yíng)業(yè)外收入主要包括:非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈(現(xiàn)金)利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。
營(yíng)業(yè)外收入出現(xiàn)盤盈情況,只有在現(xiàn)金盤盈的時(shí)候才會(huì)出現(xiàn)。因此存貨盤盈,不計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。
好了,以上就是小編今天所講的內(nèi)容,希望能通過這篇文章,幫助大家解除疑惑。大家對(duì)此如果存在疑問或者建議的,歡迎留言,我們一起交流探討。
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