2024高級經(jīng)濟(jì)師案例分析題：增值稅的計算

　　高級經(jīng)濟(jì)師考試題量并不大，都是主觀題，這里小編整理了2024高級經(jīng)濟(jì)師案例分析題：增值稅的計算，一起來練習(xí)看看吧！

　　【案例題】

　　生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2020年3月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下（假設(shè)相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定）：

　?。?）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.65萬元（含增值稅價格，與銷售貨物不能分開）。

　?。?）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29萬元。

　　（3）將試制的一批新產(chǎn)品用于本企業(yè)廠房裝修；成本價為20萬元，國家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。

　　（4）銷售2015年10月份購進(jìn)的進(jìn)口設(shè)備5臺，開具增值稅專用發(fā)票，上面注明取得銷售額每臺1萬元。

　?。?）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進(jìn)項稅額7.8萬元，另外支付購貨的運輸費用6萬元（不含稅價），取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。

　?。?）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元（不含稅價），取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

　　問：計算外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額。

　　答：

　　外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額＝（30×9%＋5×9%）×（1－20%）＝2.52（萬元）

　　提示：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未明確用途，先按9%抵扣，使用時再按用途確定是否加計扣除1%。

　　其中20%用于職工福利的屬于外購用于集體福利不得抵扣進(jìn)項稅。

　　問：計算自用新產(chǎn)品的銷項稅額。

　　答：銷項稅額＝0；

　　新產(chǎn)品用于本企業(yè)廠房裝修屬于自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，不視同銷售，不計算繳納增值稅。

　　問：計算銷售使用過的進(jìn)口設(shè)備銷項稅額或應(yīng)納稅額

　　答：

　　銷售進(jìn)口設(shè)備銷項稅額＝1×13%×5＝0.65（萬元）

　　如果在購入時已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅（2009年以后默認(rèn)抵扣過），銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)選擇一般計稅。

　　問：計算外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額。

　　答：

　　外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額＝7.8＋6×9%＝8.34（萬元）