客服服務(wù)
收藏本站
手機(jī)版
題目
【單選題】

豐達(dá)公司是一家大型物流企業(yè),適用所得稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,每年按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2002年~2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
①豐達(dá)公司于2002年12月31日購(gòu)置一棟辦公樓,買價(jià)為1 000萬(wàn)元,相關(guān)稅費(fèi)34萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用壽命為50年,假定土地使用權(quán)與地上建筑物無(wú)法合理分割。該房產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入40萬(wàn)元,預(yù)計(jì)清理費(fèi)用6萬(wàn)元。豐達(dá)公司采用直線法對(duì)此房產(chǎn)提取折舊。
②2006年1月1日豐達(dá)公司將該辦公樓對(duì)外出租,租期10年,每年初收取租金30萬(wàn)元,當(dāng)天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍,無(wú)法合理獲取房產(chǎn)的公允價(jià)格,豐達(dá)公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
③2008年末因國(guó)家宏觀調(diào)控,此辦公樓發(fā)生事實(shí)貶值,預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為550萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用期限未變,預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為22萬(wàn)元。
④2010年初因豐達(dá)公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū),帶來(lái)周過(guò)房產(chǎn)交易活躍,豐達(dá)公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式改為公允計(jì)量模式,根據(jù)2010年初周邊房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格推定此辦公樓的公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元。
⑤2010年末此辦公樓公允價(jià)值為1 020萬(wàn)元;
⑥2011年末此辦公樓的公允價(jià)值為1 015萬(wàn)元;
⑦2012年初豐達(dá)公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售,成交價(jià)為1 300萬(wàn)元,假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
根據(jù)上述資料,完成以下問(wèn)題解答:
2012年豐達(dá)公司處置此房產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為(?。┤f(wàn)元。

A: 215

B: 220

C: 285

D: 312

答案解析

【解析】2012年豐達(dá)公司處置此房產(chǎn)時(shí)的分錄如下:
借:銀行存款            1 300
  貸:其他業(yè)務(wù)收入           1 300
借:其他業(yè)務(wù)成本        1 015
  貸:投資性房地產(chǎn)           1 015
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益      15
  貸:其他業(yè)務(wù)成本            15
由此影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=1 300-1 015=285(萬(wàn)元)。

答案選 C

有疑問(wèn)?
求助專家解答吧。
添加老師咨詢
下載會(huì)計(jì)APP
相關(guān)題目
1、M公司是一家大型物流企業(yè),適用所得稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,每年按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2005年~2015年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)M公司于2005年12月31日購(gòu)置一棟辦公樓,買價(jià)為1000萬(wàn)元,相關(guān)稅費(fèi)34萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用壽命為50年,假定土地使用權(quán)與地上建筑物無(wú)法合理分割。該房產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入40萬(wàn)元,預(yù)計(jì)清理費(fèi)用6萬(wàn)元。M公司采用直線法對(duì)此房產(chǎn)提取折舊。稅務(wù)認(rèn)可此折舊口徑。(2)2011年1月1日M公司將該辦公樓對(duì)外出租,租期10年,每年初收取租金30萬(wàn)元,當(dāng)天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍,無(wú)法合理獲取房產(chǎn)的公允價(jià)格,M公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。(3)2011年末因國(guó)家宏觀調(diào)控,此辦公樓發(fā)生事實(shí)貶值,預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為550萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用期限未變,但預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為22萬(wàn)元。(4)2013年初因M公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū),帶來(lái)周過(guò)房產(chǎn)交易活躍,M公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式改為公允計(jì)量模式,根據(jù)2013年初周邊房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格推定此辦公樓的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。(5)2013年末此辦公樓公允價(jià)值為1020萬(wàn)元;(6)2014年末此辦公樓的公允價(jià)值為1015萬(wàn)元;(7)2015年初M公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售,成交價(jià)為1300萬(wàn)元,假設(shè)不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料,完成以下問(wèn)題解答:(2) 、M公司2012年提取的折舊額為( )萬(wàn)元。 2、豐達(dá)公司是一家大型物流企業(yè),每年按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2002年~2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): ①豐達(dá)公司于2002年12月31日購(gòu)置一棟辦公樓,買價(jià)為1 000萬(wàn)元,相關(guān)稅費(fèi)34萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用壽命為50年,假定土地使用權(quán)與地上建筑物無(wú)法合理分割。該房產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入40萬(wàn)元,預(yù)計(jì)清理費(fèi)用6萬(wàn)元。豐達(dá)公司采用直線法對(duì)此房產(chǎn)提取折舊。 ②2006年1月1日豐達(dá)公司將該辦公樓對(duì)外出租,租期10年,每年初收取租金30萬(wàn)元,當(dāng)天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍,無(wú)法合理獲取房產(chǎn)的公允價(jià)格,豐達(dá)公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 ③2008年末因國(guó)家宏觀調(diào)控,此辦公樓發(fā)生事實(shí)貶值,預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為550萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用期限未變,預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為22萬(wàn)元。 ④2010年初因豐達(dá)公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū),帶來(lái)周過(guò)房產(chǎn)交易活躍,豐達(dá)公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式改為公允計(jì)量模式,根據(jù)2010年初周邊房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格推定此辦公樓的公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元。 ⑤2010年末此辦公樓公允價(jià)值為1 020萬(wàn)元; ⑥2011年末此辦公樓的公允價(jià)值為1 015萬(wàn)元; ⑦2012年初豐達(dá)公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售,成交價(jià)為1 300萬(wàn)元,假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 根據(jù)上述資料,完成以下問(wèn)題解答: 2012年豐達(dá)公司處置此房產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為(?。┤f(wàn)元。 3、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決定,2×15年會(huì)計(jì)核算做了以下變更: (1)由于先進(jìn)的技術(shù)被采用,從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年,生產(chǎn)線原值480萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已經(jīng)使用2年,仍采用年限平均法計(jì)提折舊,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致; (2)預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型,從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年,B生產(chǎn)線原值2000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用12年,已經(jīng)使用4年,在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法,預(yù)計(jì)殘值為100萬(wàn)元,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致; (3)從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的1%改為年銷售收入的3%,提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng),原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異,假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值,2×14年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0,甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為3000萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定,公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除; (4)2×13年,甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租,采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)處理一致。2×15年1月1日,假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件,甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日,該寫字樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元,公允價(jià)值為2350萬(wàn)元。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列題目。對(duì)于上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算變更的類型和處理變更的方法的描述,下列說(shuō)法中正確的有(   )。 4、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決定,2×15年會(huì)計(jì)核算做了以下變更: (1)由于先進(jìn)的技術(shù)被采用,從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年,生產(chǎn)線原值480萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已經(jīng)使用2年,仍采用年限平均法計(jì)提折舊,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致; (2)預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型,從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年,B生產(chǎn)線原值2000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用12年,已經(jīng)使用4年,在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法,預(yù)計(jì)殘值為100萬(wàn)元,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致; (3)從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的1%改為年銷售收入的3%,提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng),原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異,假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值,2×14年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0,甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為3000萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定,公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除; (4)2×13年,甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租,采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)處理一致。2×15年1月1日,假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件,甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日,該寫字樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元,公允價(jià)值為2350萬(wàn)元。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列題目。對(duì)于上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算變更的類型和處理變更的方法的描述,下列說(shuō)法中正確的有(   )。 5、A公司是一家制造業(yè)企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。2×14年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出的時(shí)間是2×15年的4月5日,實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日,在此之前所有的納稅調(diào)整事項(xiàng)均可以調(diào)整應(yīng)交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發(fā)生了下列事項(xiàng): (1)2月2日,訴訟案件結(jié)案,法院宣判A公司應(yīng)當(dāng)支付給乙公司違約金1000萬(wàn)元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規(guī)定發(fā)貨所導(dǎo)致,A公司在2×14年12月31日已經(jīng)確認(rèn)了800萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。A公司于訴訟案件結(jié)案時(shí)決定不再上訴,并于當(dāng)天支付了該筆違約金。假設(shè)稅法對(duì)于該項(xiàng)違約金規(guī)定,實(shí)際支付時(shí)可以稅前扣除。 (2)A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬(wàn)元。假設(shè)稅法規(guī)定對(duì)實(shí)際收到的增值稅出口退稅應(yīng)當(dāng)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)交所得稅。 (3)3月2日,由于2×14年度的違法經(jīng)營(yíng),被有關(guān)部門處以罰款60萬(wàn)元,并于當(dāng)日支付。稅法規(guī)定,對(duì)于企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)的罰款不能從企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。 (4)3月5日,發(fā)現(xiàn)上年購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)一直未攤銷。該專利權(quán)系A(chǔ)公司2×14年7月4日購(gòu)入,并于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為0,預(yù)計(jì)使用年限為10年。假設(shè)稅法規(guī)定,資產(chǎn)的攤銷可以調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 (5)4月10日,收到M公司退回的商品100萬(wàn)件,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。該商品系A(chǔ)公司于2×15年1月10日銷售的,售價(jià)為100萬(wàn)元,產(chǎn)品的成本為60萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到。A公司于當(dāng)日收到商品并驗(yàn)收入庫(kù),并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假設(shè)稅法規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的銷售退回,可以對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他資料,回答下列各題。根據(jù)資料(2)和資料(3),下列說(shuō)法中不正確的是(    )。 6、M公司是一家大型物流企業(yè),適用所得稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,每年按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2005年~2015年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)M公司于2005年12月31日購(gòu)置一棟辦公樓,買價(jià)為1000萬(wàn)元,相關(guān)稅費(fèi)34萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用壽命為50年,假定土地使用權(quán)與地上建筑物無(wú)法合理分割。該房產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入40萬(wàn)元,預(yù)計(jì)清理費(fèi)用6萬(wàn)元。M公司采用直線法對(duì)此房產(chǎn)提取折舊。稅務(wù)認(rèn)可此折舊口徑。(2)2011年1月1日M公司將該辦公樓對(duì)外出租,租期10年,每年初收取租金30萬(wàn)元,當(dāng)天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍,無(wú)法合理獲取房產(chǎn)的公允價(jià)格,M公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。(3)2011年末因國(guó)家宏觀調(diào)控,此辦公樓發(fā)生事實(shí)貶值,預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為550萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用期限未變,但預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為22萬(wàn)元。(4)2013年初因M公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū),帶來(lái)周過(guò)房產(chǎn)交易活躍,M公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式改為公允計(jì)量模式,根據(jù)2013年初周邊房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格推定此辦公樓的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。(5)2013年末此辦公樓公允價(jià)值為1020萬(wàn)元;(6)2014年末此辦公樓的公允價(jià)值為1015萬(wàn)元;(7)2015年初M公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售,成交價(jià)為1300萬(wàn)元,假設(shè)不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料,完成以下問(wèn)題解答:(2) 、M公司2012年提取的折舊額為( )萬(wàn)元。 7、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決定,2×15年會(huì)計(jì)核算做了以下變更: (1)由于先進(jìn)的技術(shù)被采用,從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年,生產(chǎn)線原值480萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已經(jīng)使用2年,仍采用年限平均法計(jì)提折舊,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致; (2)預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型,從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年,B生產(chǎn)線原值2000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用12年,已經(jīng)使用4年,在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法,預(yù)計(jì)殘值為100萬(wàn)元,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致; (3)從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的1%改為年銷售收入的3%,提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng),原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異,假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值,2×14年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0,甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為3000萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定,公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除; (4)2×13年,甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租,采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)處理一致。2×15年1月1日,假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件,甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日,該寫字樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元,公允價(jià)值為2350萬(wàn)元。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列題目。對(duì)于上述事項(xiàng)的處理,下列說(shuō)法中不正確的有(       )。 8、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決定,2×15年會(huì)計(jì)核算做了以下變更: (1)由于先進(jìn)的技術(shù)被采用,從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年,生產(chǎn)線原值480萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已經(jīng)使用2年,仍采用年限平均法計(jì)提折舊,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致; (2)預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型,從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年,B生產(chǎn)線原值2000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用12年,已經(jīng)使用4年,在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法,預(yù)計(jì)殘值為100萬(wàn)元,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致; (3)從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的1%改為年銷售收入的3%,提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng),原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異,假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值,2×14年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0,甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為3000萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定,公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除; (4)2×13年,甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租,采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)處理一致。2×15年1月1日,假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件,甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日,該寫字樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元,公允價(jià)值為2350萬(wàn)元。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列題目。對(duì)于上述事項(xiàng)的處理,下列說(shuō)法中不正確的有(       )。 9、A公司是一家制造業(yè)企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。2×14年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出的時(shí)間是2×15年的4月5日,實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日,在此之前所有的納稅調(diào)整事項(xiàng)均可以調(diào)整應(yīng)交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發(fā)生了下列事項(xiàng): (1)2月2日,訴訟案件結(jié)案,法院宣判A公司應(yīng)當(dāng)支付給乙公司違約金1000萬(wàn)元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規(guī)定發(fā)貨所導(dǎo)致,A公司在2×14年12月31日已經(jīng)確認(rèn)了800萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。A公司于訴訟案件結(jié)案時(shí)決定不再上訴,并于當(dāng)天支付了該筆違約金。假設(shè)稅法對(duì)于該項(xiàng)違約金規(guī)定,實(shí)際支付時(shí)可以稅前扣除。 (2)A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬(wàn)元。假設(shè)稅法規(guī)定對(duì)實(shí)際收到的增值稅出口退稅應(yīng)當(dāng)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)交所得稅。 (3)3月2日,由于2×14年度的違法經(jīng)營(yíng),被有關(guān)部門處以罰款60萬(wàn)元,并于當(dāng)日支付。稅法規(guī)定,對(duì)于企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)的罰款不能從企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。 (4)3月5日,發(fā)現(xiàn)上年購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)一直未攤銷。該專利權(quán)系A(chǔ)公司2×14年7月4日購(gòu)入,并于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為0,預(yù)計(jì)使用年限為10年。假設(shè)稅法規(guī)定,資產(chǎn)的攤銷可以調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 (5)4月10日,收到M公司退回的商品100萬(wàn)件,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。該商品系A(chǔ)公司于2×15年1月10日銷售的,售價(jià)為100萬(wàn)元,產(chǎn)品的成本為60萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到。A公司于當(dāng)日收到商品并驗(yàn)收入庫(kù),并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假設(shè)稅法規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的銷售退回,可以對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他資料,回答下列各題。根據(jù)資料(2)和資料(3),下列說(shuō)法中不正確的是( 10、GD有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,使用16%的增值稅稅率,售價(jià)不含增值稅。銷售商品時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2018年12月GD有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)本月銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)300萬(wàn)元,增值稅稅額48萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為240萬(wàn)元。(2)本月銷售原材一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)50萬(wàn)元,增值稅稅額8萬(wàn)元,該批材料成本30萬(wàn)元??铐?xiàng)已經(jīng)收到。(3)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款15萬(wàn)元(4)12月31日,持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升12萬(wàn)元。(5)12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。(6)本月累計(jì)計(jì)提職工工資125.5萬(wàn)元,其中生產(chǎn)工人工資80萬(wàn)元,車間管理人員工資10萬(wàn)元,行政管理人員工資9萬(wàn)元,銷售人員工資25萬(wàn)元,財(cái)務(wù)人員工資1.5萬(wàn)元。(7)該公司使用所得稅稅率為25%。假定2018年應(yīng)納所得額為400萬(wàn)元,2018年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額5萬(wàn)元,年末余額為15萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債年初余額為3萬(wàn)元,年末余額為8萬(wàn)元,假定按年確定所得稅費(fèi)用。要求:根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。(4)GD有限責(zé)任公司2018年12月利潤(rùn)總額是(  )萬(wàn)元。