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題目
【多選題】

甲股份有限公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決定,2×15年會(huì)計(jì)核算做了以下變更: (1)由于先進(jìn)的技術(shù)被采用,從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年,生產(chǎn)線原值480萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已經(jīng)使用2年,仍采用年限平均法計(jì)提折舊,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致; (2)預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型,從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年,B生產(chǎn)線原值2000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用12年,已經(jīng)使用4年,在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法,預(yù)計(jì)殘值為100萬(wàn)元,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致; (3)從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷(xiāo)售收入的1%改為年銷(xiāo)售收入的3%,提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng),原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異,假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值,2×14年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0,甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定,公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除; (4)2×13年,甲公司將一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租,采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)處理一致。2×15年1月1日,假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式條件,甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日,該寫(xiě)字樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元,公允價(jià)值為2350萬(wàn)元。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列題目。對(duì)于上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算變更的類(lèi)型和處理變更的方法的描述,下列說(shuō)法中正確的有( )。

A: 事項(xiàng)(1)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,應(yīng)采用未來(lái)適用法處理

B: 事項(xiàng)(2)屬于會(huì)計(jì)政策變更,應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

C: 事項(xiàng)(3)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,應(yīng)采用未來(lái)適用法處理

D: 事項(xiàng)(4)屬于會(huì)計(jì)政策變更,應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

E: 事項(xiàng)(2)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,應(yīng)采用未來(lái)適用法處理

答案解析

題目解析: 事項(xiàng)(1) 2×14年12月31日 設(shè)備原折舊方案與稅法一致 固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ),不存在暫時(shí)性差異。   2×15年12月31日 賬面價(jià)值=480-480/8×2-480×6/8×1/4=270萬(wàn)元 計(jì)稅基礎(chǔ)=480-480/8×3=300萬(wàn)元 固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ),存在可抵扣暫時(shí)性差異余額30萬(wàn)元。   借:遞延所得稅資產(chǎn)  7.5=30×25%   貸:所得稅費(fèi)用    7.5   影響2×15年凈利潤(rùn)的金額為30×(1-25%)=22.5萬(wàn)元   事項(xiàng)(2) 分析方法同(1)   事項(xiàng)(3) 借:銷(xiāo)售費(fèi)用    90=3000×3%   貸:預(yù)計(jì)負(fù)債  90   借:預(yù)計(jì)負(fù)債    40   貸:銀行存款  40   當(dāng)年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90-40=50萬(wàn)元。   事項(xiàng)(4) 借:投資性房地產(chǎn)——成本            2000                 ——公允價(jià)值變動(dòng)     350     投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊             500   貸:投資性房地產(chǎn)                  2000       遞延所得稅負(fù)債                 212.5=850×25%       盈余公積                        63.75=850×(1-25%)×10%       利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)         573.75=850×(1-25%)×90%

答案選 ACDE

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1、黃河股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)黃河公司)屬于增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率17%。原材料(只有一種甲材料)采用計(jì)劃成本法核算,單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。2015年8月初“原材料”賬戶(hù)余額為195萬(wàn)元(其中暫估入賬的原材料成本15萬(wàn)元),“材料成本差異”賬戶(hù)為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)1日,收到上月暫估入賬的原材料發(fā)票,載明數(shù)量10噸,實(shí)際成本14.7萬(wàn)元,無(wú)其他相關(guān)費(fèi)用。(2)2日,購(gòu)入甲材料62噸,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元,增值稅稅額為15.3萬(wàn)元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用(不考慮增值稅抵扣)、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。(3)5日,上述甲材料運(yùn)抵企業(yè),驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸,短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。(4)10日,黃河公司和A公司簽訂協(xié)議,接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元(雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元)的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資,黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股(每股面值1元)普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為22.95萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張。(5)20日,黃河公司就應(yīng)收B公司貨款36萬(wàn)元(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1.8萬(wàn)元)與其進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商,黃河公司同意B公司以20噸賬面成本為19.5萬(wàn)元、公允價(jià)值為24萬(wàn)元的甲材料償還全部債務(wù)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為4.08萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張。(6)31日,經(jīng)匯總,本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為:月初在產(chǎn)品0件,本月完工100件,月末在產(chǎn)品20件,本月發(fā)生直接人工150萬(wàn)元,制造費(fèi)用195萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入,月末在產(chǎn)品完工程度為50%。(7)31日,月末對(duì)庫(kù)存乙產(chǎn)品進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn),發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)5件,經(jīng)查實(shí),系管理不善(被盜)造成丟失。根據(jù)上述資料,回答下列各題(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。(5) 、黃河公司2015年8月份完工乙產(chǎn)品的單位成本為( )萬(wàn)元。 2、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。甲公司對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,其適用的所得稅稅率為25%。甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2015年2月10日乙公司將其一項(xiàng)產(chǎn)品出售給甲公司,售價(jià)為300萬(wàn)元,增值稅稅額為51萬(wàn)元,該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為240萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的該項(xiàng)產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算,甲公司已付款并于2月15日投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。則下列關(guān)于2015年合并工作底稿中該業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)分錄,正確的有( ?。?。 3、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為13%。甲公司對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,其適用的所得稅稅率為25%。甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2015年2月10日乙公司將其一項(xiàng)產(chǎn)品出售給甲公司,售價(jià)為300萬(wàn)元,增值稅稅額為39萬(wàn)元,該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為240萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的該項(xiàng)產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算,甲公司已付款并于2月15日投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。則下列關(guān)于2015年合并工作底稿中該業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)分錄,正確的有(  )。 4、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決定,2×15年會(huì)計(jì)核算做了以下變更: (1)由于先進(jìn)的技術(shù)被采用,從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年,生產(chǎn)線原值480萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已經(jīng)使用2年,仍采用年限平均法計(jì)提折舊,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致; (2)預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型,從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年,B生產(chǎn)線原值2000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用12年,已經(jīng)使用4年,在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法,預(yù)計(jì)殘值為100萬(wàn)元,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致; (3)從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷(xiāo)售收入的1%改為年銷(xiāo)售收入的3%,提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng),原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異,假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值,2×14年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0,甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定,公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除; (4)2×13年,甲公司將一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租,采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)處理一致。2×15年1月1日,假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式條件,甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日,該寫(xiě)字樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元,公允價(jià)值為2350萬(wàn)元。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列題目。對(duì)于上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算變更的類(lèi)型和處理變更的方法的描述,下列說(shuō)法中正確的有(   )。 5、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事小汽車(chē)的制造和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下: (1)銷(xiāo)售1輛定制的自產(chǎn)小汽車(chē),取得含增值稅價(jià)款22.6萬(wàn)元,另收取手續(xù)費(fèi)3.39萬(wàn)元。 (2)將10輛自產(chǎn)小汽車(chē)對(duì)外投資,小汽車(chē)生產(chǎn)成本9萬(wàn)元/輛,甲公司同類(lèi)小汽車(chē)不含增值稅最高銷(xiāo)售價(jià)格17萬(wàn)元/輛、平均銷(xiāo)售價(jià)格15萬(wàn)元/輛、最低銷(xiāo)售價(jià)格12萬(wàn)元/輛。 (3)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售給4S店一批自產(chǎn)小汽車(chē),6日簽訂合同,11日收到預(yù)收款,16日發(fā)出小汽車(chē),21日開(kāi)具發(fā)票。 (4)生產(chǎn)中輕型商用客車(chē)180輛,其中171輛用于銷(xiāo)售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門(mén)、4輛用于贊助。 已知:小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%,適用增值稅稅率為13%。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。3.甲公司當(dāng)月采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售自產(chǎn)小汽車(chē),消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。 6、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事小汽車(chē)的制造和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下: (1)銷(xiāo)售1輛定制的自產(chǎn)小汽車(chē),取得含增值稅價(jià)款22.6萬(wàn)元,另收取手續(xù)費(fèi)3.39萬(wàn)元。 (2)將10輛自產(chǎn)小汽車(chē)對(duì)外投資,小汽車(chē)生產(chǎn)成本9萬(wàn)元/輛,甲公司同類(lèi)小汽車(chē)不含增值稅最高銷(xiāo)售價(jià)格17萬(wàn)元/輛、平均銷(xiāo)售價(jià)格15萬(wàn)元/輛、最低銷(xiāo)售價(jià)格12萬(wàn)元/輛。 (3)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售給4S店一批自產(chǎn)小汽車(chē),6日簽訂合同,11日收到預(yù)收款,16日發(fā)出小汽車(chē),21日開(kāi)具發(fā)票。 (4)生產(chǎn)中輕型商用客車(chē)180輛,其中171輛用于銷(xiāo)售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門(mén)、4輛用于贊助。 已知:小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%,適用增值稅稅率為13%。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。4.甲公司的下列中輕型商用客車(chē)中,應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是(  )。 7、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事小汽車(chē)的制造和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下: (1)銷(xiāo)售1輛定制的自產(chǎn)小汽車(chē),取得含增值稅價(jià)款22.6萬(wàn)元,另收取手續(xù)費(fèi)3.39萬(wàn)元。 (2)將10輛自產(chǎn)小汽車(chē)對(duì)外投資,小汽車(chē)生產(chǎn)成本9萬(wàn)元/輛,甲公司同類(lèi)小汽車(chē)不含增值稅最高銷(xiāo)售價(jià)格17萬(wàn)元/輛、平均銷(xiāo)售價(jià)格15萬(wàn)元/輛、最低銷(xiāo)售價(jià)格12萬(wàn)元/輛。 (3)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售給4S店一批自產(chǎn)小汽車(chē),6日簽訂合同,11日收到預(yù)收款,16日發(fā)出小汽車(chē),21日開(kāi)具發(fā)票。 (4)生產(chǎn)中輕型商用客車(chē)180輛,其中171輛用于銷(xiāo)售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門(mén)、4輛用于贊助。 已知:小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%,適用增值稅稅率為13%。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。2.計(jì)算甲公司當(dāng)月以自產(chǎn)小汽車(chē)對(duì)外投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中,正確的是( )。 8、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事小汽車(chē)的制造和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下: (1)銷(xiāo)售1輛定制的自產(chǎn)小汽車(chē),取得含增值稅價(jià)款22.6萬(wàn)元,另收取手續(xù)費(fèi)3.39萬(wàn)元。 (2)將10輛自產(chǎn)小汽車(chē)對(duì)外投資,小汽車(chē)生產(chǎn)成本9萬(wàn)元/輛,甲公司同類(lèi)小汽車(chē)不含增值稅最高銷(xiāo)售價(jià)格17萬(wàn)元/輛、平均銷(xiāo)售價(jià)格15萬(wàn)元/輛、最低銷(xiāo)售價(jià)格12萬(wàn)元/輛。 (3)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售給4S店一批自產(chǎn)小汽車(chē),6日簽訂合同,11日收到預(yù)收款,16日發(fā)出小汽車(chē),21日開(kāi)具發(fā)票。 (4)生產(chǎn)中輕型商用客車(chē)180輛,其中171輛用于銷(xiāo)售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門(mén)、4輛用于贊助。 已知:小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%,適用增值稅稅率為13%。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。1.計(jì)算甲公司當(dāng)月銷(xiāo)售定制的自產(chǎn)小汽車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中,正確的是( )。 9、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決定,2×15年會(huì)計(jì)核算做了以下變更: (1)由于先進(jìn)的技術(shù)被采用,從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年,生產(chǎn)線原值480萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已經(jīng)使用2年,仍采用年限平均法計(jì)提折舊,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致; (2)預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型,從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年,B生產(chǎn)線原值2000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用12年,已經(jīng)使用4年,在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法,預(yù)計(jì)殘值為100萬(wàn)元,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致; (3)從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷(xiāo)售收入的1%改為年銷(xiāo)售收入的3%,提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng),原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異,假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值,2×14年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0,甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定,公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除; (4)2×13年,甲公司將一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租,采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)處理一致。2×15年1月1日,假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式條件,甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日,該寫(xiě)字樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元,公允價(jià)值為2350萬(wàn)元。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列題目。對(duì)于上述事項(xiàng)的處理,下列說(shuō)法中不正確的有(       )。 10、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決定,2×15年會(huì)計(jì)核算做了以下變更: (1)由于先進(jìn)的技術(shù)被采用,從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年,生產(chǎn)線原值480萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已經(jīng)使用2年,仍采用年限平均法計(jì)提折舊,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致; (2)預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型,從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年,B生產(chǎn)線原值2000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用12年,已經(jīng)使用4年,在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法,預(yù)計(jì)殘值為100萬(wàn)元,假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致; (3)從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷(xiāo)售收入的1%改為年銷(xiāo)售收入的3%,提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng),原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異,假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值,2×14年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0,甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定,公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除; (4)2×13年,甲公司將一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租,采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)處理一致。2×15年1月1日,假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式條件,甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日,該寫(xiě)字樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元,公允價(jià)值為2350萬(wàn)元。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列題目。對(duì)于上述事項(xiàng)的處理,下列說(shuō)法中不正確的有(       )。