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題目
【多選題】

甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決定，2×15年會(huì)計(jì)核算做了以下變更： （1）由于先進(jìn)的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)殘值為100萬(wàn)元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷(xiāo)售收入的1％改為年銷(xiāo)售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng)，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值，2×14年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0，甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日，該寫(xiě)字樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值為2350萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對(duì)于上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算變更的類(lèi)型和處理變更的方法的描述，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。

A: 事項(xiàng)（1）屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理

B: 事項(xiàng)（2）屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

C: 事項(xiàng)（3）屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理

D: 事項(xiàng)（4）屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

E: 事項(xiàng)（2）屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理

答案解析

題目解析： 事項(xiàng)（1） 2×14年12月31日 設(shè)備原折舊方案與稅法一致 固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，不存在暫時(shí)性差異。   2×15年12月31日 賬面價(jià)值=480-480/8×2-480×6/8×1/4=270萬(wàn)元 計(jì)稅基礎(chǔ)=480-480/8×3=300萬(wàn)元 固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，存在可抵扣暫時(shí)性差異余額30萬(wàn)元。   借：遞延所得稅資產(chǎn)  7.5=30×25%   貸：所得稅費(fèi)用    7.5   影響2×15年凈利潤(rùn)的金額為30×（1-25%）=22.5萬(wàn)元   事項(xiàng)（2） 分析方法同（1）   事項(xiàng)（3） 借：銷(xiāo)售費(fèi)用    90=3000×3%   貸：預(yù)計(jì)負(fù)債  90   借：預(yù)計(jì)負(fù)債    40   貸：銀行存款  40   當(dāng)年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90-40=50萬(wàn)元。   事項(xiàng)（4） 借：投資性房地產(chǎn)——成本            2000                 ——公允價(jià)值變動(dòng)     350     投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊             500   貸：投資性房地產(chǎn)                  2000       遞延所得稅負(fù)債                 212.5=850×25%       盈余公積                        63.75=850×（1-25%）×10%       利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)         573.75=850×（1-25%）×90%

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1、黃河股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)黃河公司）屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。原材料（只有一種甲材料）采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。2015年8月初“原材料”賬戶(hù)余額為195萬(wàn)元（其中暫估入賬的原材料成本15萬(wàn)元），“材料成本差異”賬戶(hù)為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的原材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬(wàn)元，無(wú)其他相關(guān)費(fèi)用。（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為15.3萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用（不考慮增值稅抵扣）、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。（3）5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。（4）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為22.95萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張。（5）20日，黃河公司就應(yīng)收B公司貨款36萬(wàn)元（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1.8萬(wàn)元）與其進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，黃河公司同意B公司以20噸賬面成本為19.5萬(wàn)元、公允價(jià)值為24萬(wàn)元的甲材料償還全部債務(wù)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為4.08萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張。（6）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬(wàn)元，制造費(fèi)用195萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。（7）31日，月末對(duì)庫(kù)存乙產(chǎn)品進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)5件，經(jīng)查實(shí)，系管理不善（被盜）造成丟失。根據(jù)上述資料，回答下列各題（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。(5) 、黃河公司2015年8月份完工乙產(chǎn)品的單位成本為（ ）萬(wàn)元。 2、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其適用的所得稅稅率為25%。甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2015年2月10日乙公司將其一項(xiàng)產(chǎn)品出售給甲公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為240萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的該項(xiàng)產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司已付款并于2月15日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。則下列關(guān)于2015年合并工作底稿中該業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)分錄，正確的有（　?。?。 3、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其適用的所得稅稅率為25%。甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2015年2月10日乙公司將其一項(xiàng)產(chǎn)品出售給甲公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為240萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的該項(xiàng)產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司已付款并于2月15日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。則下列關(guān)于2015年合并工作底稿中該業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)分錄，正確的有（　　）。 4、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決定，2×15年會(huì)計(jì)核算做了以下變更： （1）由于先進(jìn)的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)殘值為100萬(wàn)元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷(xiāo)售收入的1％改為年銷(xiāo)售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng)，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值，2×14年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0，甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日，該寫(xiě)字樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值為2350萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對(duì)于上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算變更的類(lèi)型和處理變更的方法的描述，下列說(shuō)法中正確的有（   ）。 5、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車(chē)的制造和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）銷(xiāo)售1輛定制的自產(chǎn)小汽車(chē)，取得含增值稅價(jià)款22.6萬(wàn)元，另收取手續(xù)費(fèi)3.39萬(wàn)元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車(chē)對(duì)外投資，小汽車(chē)生產(chǎn)成本9萬(wàn)元／輛，甲公司同類(lèi)小汽車(chē)不含增值稅最高銷(xiāo)售價(jià)格17萬(wàn)元／輛、平均銷(xiāo)售價(jià)格15萬(wàn)元／輛、最低銷(xiāo)售價(jià)格12萬(wàn)元／輛。 （3）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售給4S店一批自產(chǎn)小汽車(chē)，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車(chē)，21日開(kāi)具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車(chē)180輛，其中171輛用于銷(xiāo)售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門(mén)、4輛用于贊助。 已知：小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.甲公司當(dāng)月采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售自產(chǎn)小汽車(chē)，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。 6、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車(chē)的制造和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）銷(xiāo)售1輛定制的自產(chǎn)小汽車(chē)，取得含增值稅價(jià)款22.6萬(wàn)元，另收取手續(xù)費(fèi)3.39萬(wàn)元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車(chē)對(duì)外投資，小汽車(chē)生產(chǎn)成本9萬(wàn)元／輛，甲公司同類(lèi)小汽車(chē)不含增值稅最高銷(xiāo)售價(jià)格17萬(wàn)元／輛、平均銷(xiāo)售價(jià)格15萬(wàn)元／輛、最低銷(xiāo)售價(jià)格12萬(wàn)元／輛。 （3）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售給4S店一批自產(chǎn)小汽車(chē)，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車(chē)，21日開(kāi)具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車(chē)180輛，其中171輛用于銷(xiāo)售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門(mén)、4輛用于贊助。 已知：小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.甲公司的下列中輕型商用客車(chē)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（  ）。 7、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車(chē)的制造和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）銷(xiāo)售1輛定制的自產(chǎn)小汽車(chē)，取得含增值稅價(jià)款22.6萬(wàn)元，另收取手續(xù)費(fèi)3.39萬(wàn)元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車(chē)對(duì)外投資，小汽車(chē)生產(chǎn)成本9萬(wàn)元／輛，甲公司同類(lèi)小汽車(chē)不含增值稅最高銷(xiāo)售價(jià)格17萬(wàn)元／輛、平均銷(xiāo)售價(jià)格15萬(wàn)元／輛、最低銷(xiāo)售價(jià)格12萬(wàn)元／輛。 （3）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售給4S店一批自產(chǎn)小汽車(chē)，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車(chē)，21日開(kāi)具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車(chē)180輛，其中171輛用于銷(xiāo)售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門(mén)、4輛用于贊助。 已知：小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。2.計(jì)算甲公司當(dāng)月以自產(chǎn)小汽車(chē)對(duì)外投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 8、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車(chē)的制造和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）銷(xiāo)售1輛定制的自產(chǎn)小汽車(chē)，取得含增值稅價(jià)款22.6萬(wàn)元，另收取手續(xù)費(fèi)3.39萬(wàn)元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車(chē)對(duì)外投資，小汽車(chē)生產(chǎn)成本9萬(wàn)元／輛，甲公司同類(lèi)小汽車(chē)不含增值稅最高銷(xiāo)售價(jià)格17萬(wàn)元／輛、平均銷(xiāo)售價(jià)格15萬(wàn)元／輛、最低銷(xiāo)售價(jià)格12萬(wàn)元／輛。 （3）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售給4S店一批自產(chǎn)小汽車(chē)，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車(chē)，21日開(kāi)具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車(chē)180輛，其中171輛用于銷(xiāo)售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門(mén)、4輛用于贊助。 已知：小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計(jì)算甲公司當(dāng)月銷(xiāo)售定制的自產(chǎn)小汽車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 9、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決定，2×15年會(huì)計(jì)核算做了以下變更： （1）由于先進(jìn)的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)殘值為100萬(wàn)元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷(xiāo)售收入的1％改為年銷(xiāo)售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng)，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值，2×14年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0，甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日，該寫(xiě)字樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值為2350萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對(duì)于上述事項(xiàng)的處理，下列說(shuō)法中不正確的有（       ）。 10、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決定，2×15年會(huì)計(jì)核算做了以下變更： （1）由于先進(jìn)的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)殘值為100萬(wàn)元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷(xiāo)售收入的1％改為年銷(xiāo)售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng)，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值，2×14年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0，甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日，該寫(xiě)字樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值為2350萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對(duì)于上述事項(xiàng)的處理，下列說(shuō)法中不正確的有（       ）。