【資料3】甲公司為增值稅一般納稅人,主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù),適用的增值稅稅率分別為6%和13%,2021年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)1日,接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù),簽訂一項(xiàng)服務(wù)期限為5個(gè)月、總價(jià)款為20萬(wàn)元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時(shí)收取合同款10萬(wàn)元,其余款項(xiàng)于服務(wù)期滿時(shí)一次收取。截至12月31日,甲公司履行合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本2萬(wàn)元(均為職工薪酬),估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬(wàn)元,履約進(jìn)度按時(shí)間的進(jìn)度能夠合理確定。 (2)2日,向丙公司銷售商品一批,開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為50萬(wàn)元、增值稅稅額為6.5萬(wàn)元,該批商品實(shí)際成本為36萬(wàn)元,丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗(yàn)收入庫(kù)。12日收到丙公司支付全部款項(xiàng)。 (3)20日,收到丙公司退回當(dāng)月所購(gòu)商品中有質(zhì)量問(wèn)題的商品驗(yàn)收入庫(kù),其成本3.6萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬(wàn)元、增值稅0.65萬(wàn)元,并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) 2.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司提供咨詢服務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中,正確的是( )。
A: 31日確認(rèn)勞務(wù)收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目4萬(wàn)元
B: 31日確認(rèn)勞務(wù)成本,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目10萬(wàn)元
C: 31日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目2萬(wàn)元
D: 31日確認(rèn)勞務(wù)收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目10萬(wàn)元
根據(jù)資料(1),該項(xiàng)服務(wù)的履約進(jìn)度按時(shí)間的進(jìn)度能夠合理確定,所以履約進(jìn)度=1÷5×100%=20%,確認(rèn)的勞務(wù)收入=20×20%-0=4(萬(wàn)元)。 確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本,甲公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為: 借:合同負(fù)債 4.24 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.24(4×6%) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 貸:合同履約成本 2
答案選 AC