2019年度個稅匯算清繳正式開始了,其中,這涉及到初級會計的一個重要考點——個人所得稅的綜合所得!
個人所得稅的綜合所得在今年的《初級會計實務》教材上有所調(diào)整,快來看看有哪些新的變化。
本文主要是介紹“居民個人綜合所得如何計算”!
01、個稅綜合所得項目的組成
“居民個人綜合所得”就是將居民所取得的工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得,按照納稅年度合并計算個人所得稅。
接下來我們先解決“居民個人綜合所得應納稅額如何計算”的問題。
02、居民個人綜合所得應納稅額的計算
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)
我們會對上述公式展開述說。
應納稅所得額=每一納稅年度的收入額—費用6萬—專項扣除—專項扣除附加—依法確定的其他扣除
這里分為兩部分進行介紹。一部分是“收入額”,另一部分是“居民個人綜合所得扣除項目”
第一個要介紹的是“收入額”。
收入額中涉及到“勞務報酬所得、特許權(quán)使用費所得、稿酬所得”的具體計算如下圖所示:
第二個要介紹的是“居民個人綜合所得扣除項目”,即“扣除項目”。
具體項目組成如下:
介紹完以上的這些知識點之后,接著介紹個人所得稅稅率表。
由上表可知:綜合所得執(zhí)行3%~45%七級超額累進稅率。如果涉及“綜合所得”匯算清繳的計算,是使用該表計算。
舉個例子
胡某是中國公民,胡某夫婦有一個孩子在上小學。子女教育專項附加扣除由胡某胡夫婦分別按照扣除的50%進行扣除。2019年胡某取得的“收入”如下:
(1)工資、薪金所得200000元,專項扣除40000元;
(2)取得勞務報酬所得10000元;
(3)稿酬所得8000元。
胡某2019年綜合所得應納個人所得稅稅額應該如何計算呢?
計算過程如下:
(1)工資、薪金所得是200000元;
勞務報酬所得=10000×(1-20%)=8000元;
稿酬所得=10000×(1-20%)×70%=5600元;
每一納稅年度的收入額=200000+8000+5600=213600元
(2)減除費用=60000元;
專項扣除=40000元;
專項附加扣除=12000×50%=6000元
依法確定的其他扣除=0元
代入公式得,應納稅所得額=每一納稅年度的收入額—費用6萬—專項扣除—專項扣除附加—依法確定的其他扣除=213600-60000-40000-6000-0=107600元
查“個人所得稅稅率表(綜合所得適用)”可知
36000元<107600元<144000元,適用10%的稅率,速算扣除數(shù)是:2520
因此,應納稅額=應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)=107600×10%-2520=8240元