不合并子公司的內(nèi)容主要包括:被投資企業(yè)雖然其半數(shù)以上的權(quán)益性資本為母公司所擁有,屬于母公司的子公司,但由于一些特殊的原因,母公司并不能有效地對(duì)其實(shí)施控制,或者對(duì)其控制權(quán)受到限制。對(duì)于這些子公司,可以將其不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。這是因?yàn)?,母公司?duì)子公司的控制權(quán)受到限制時(shí),對(duì)子公司的資金調(diào)度也受到限制。子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能完全決定于母公司的管理和決策,母公司和子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏一體性。在這種情況下,如果將這些控制權(quán)受到限制的子公司納入合并范圍,反而可能使會(huì)計(jì)信息的使用者對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息產(chǎn)生誤解。
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