所得稅會(huì)計(jì)核算主要有兩種,包括:
1、應(yīng)付稅款法,是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的差異在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法;
2、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,是根據(jù)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)差異確定影響所得稅的會(huì)計(jì)處理方法,這個(gè)方法從暫時(shí)性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā),分析暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負(fù)債的影響,當(dāng)稅率或稅基發(fā)生變動(dòng)時(shí),須按預(yù)期稅率對“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進(jìn)行調(diào)整。
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下采用所得稅會(huì)計(jì)核算方法的差別為,《所得稅準(zhǔn)則》規(guī)定采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅;《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,選擇采用應(yīng)付稅款法或者納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅核算;《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。即《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》答應(yīng)企業(yè)選擇采用應(yīng)付稅款法。
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