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函證決策的考慮因素

2022-02-07 10:05
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  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在作出決策時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個(gè)因素:

  1、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高。函證程序的運(yùn)用對(duì)于提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能是有效的。

  2、函證程序針對(duì)的認(rèn)定:函證可以為某些認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù),但是對(duì)不同的認(rèn)定,函證的證明力是不同的。對(duì)特定認(rèn)定函證的相關(guān)性受注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇函證信息的影響。

  3、實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序:針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶(hù)或交易的性質(zhì)、被詢(xún)證者處理詢(xún)證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等,以確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式。

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