所有權(quán)理論也稱為所有者權(quán)益中心論,指認(rèn)為母公司和子公司之間的關(guān)系是擁有和被擁有的關(guān)系,同時(shí)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)質(zhì)上是子公司為了向母公司的股東報(bào)告其所擁有資源的行為的一種理論體系,是一種著眼于母公司在子公司所持有的所有權(quán)關(guān)系的理論,也是業(yè)主理論在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的具體應(yīng)用。
所有權(quán)理論的優(yōu)點(diǎn)在于對(duì)母公司和子公司之間關(guān)系的反映具有一定的穩(wěn)健性,其弊端則在于理論所適用的范圍較窄,同時(shí)理論無(wú)法準(zhǔn)確反映公司股東的利益。
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