ERC研究的動機(jī)主要來自以下兩個方面:
1、會計盈余信息的重要性是ERC研究的直接動機(jī)。會計是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng),當(dāng)今資本市場的蓬勃發(fā)展,使得傳統(tǒng)意義上的委托代理關(guān)系變得更為模糊與復(fù)雜。市場投資者所關(guān)注的焦點不再是企業(yè)資源的靜態(tài)狀況,而是企業(yè)資源的利用效率,即利潤;
2、為實證會計領(lǐng)域的有關(guān)假設(shè)提供更為有效的假設(shè)檢驗,是ERC研究的技術(shù)動機(jī)。以會計收益的經(jīng)驗評價及年收益宣告的信息內(nèi)涵作為實證會計研究的起點,則盈余信息從開始即占據(jù)了實證會計研究最重要的地位。隨后眾多研究者無不利用會計盈余信息,從不同角度考察會計信息在經(jīng)濟(jì)活動和資源配置中實際所起的作用,即回答實證會計所關(guān)心的會計信息有用性問題。
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