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出口退稅做賬怎么做

出口退稅做賬怎么做

2020-12-29 17:04
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  企業(yè)出口貨物應(yīng)確認(rèn)收入,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:

  借:銀行存款(或應(yīng)收賬款等)

    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

    貸:庫(kù)存商品

  1、出口退稅時(shí),未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的,按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額,做如下分錄:

  借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  收到出口退稅時(shí):

  借:銀行存款

    貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

  當(dāng)退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額時(shí):

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  2、實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物,在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí),按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額,做如下分錄:

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  在規(guī)定期限內(nèi),內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的,應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí):

  借:銀行存款

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款,設(shè)置“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目,該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等,貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等,期末借方余額,反映尚未收到的應(yīng)退稅額。

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