根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)、財(cái)稅〔2018〕32號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)的相關(guān)規(guī)定,農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣1%是用于加工13%稅率的貨物時(shí),基于其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得到的。在購(gòu)進(jìn)時(shí)先按照購(gòu)進(jìn)相應(yīng)票據(jù)上的金額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,然后在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期,再加計(jì)抵扣1%。
主要可以概括為以下三種情況:
1、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票,且必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開(kāi)具的普通發(fā)票;
2、取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;
3、從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。
需要注意的是,這里的農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財(cái)稅字[1995]52號(hào))的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的免稅發(fā)票,以及小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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