各位納稅人好,歡迎來(lái)到消費(fèi)稅業(yè)務(wù)指引,本視頻主要講解的是納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)。
1、我需要繳納消費(fèi)稅嗎?
消費(fèi)稅納稅義務(wù)人:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人,以及國(guó)務(wù)院確定的銷售條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅人。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。
【注意事項(xiàng)】
1.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事金,銀和金基,銀基合金首飾以及金,銀和金基,銀基合金的鑲嵌首飾(不包括鍍金(銀)、包金(銀)首飾,以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾)(以下稱金銀首飾)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。委托加工(另有規(guī)定者除外)、委托代銷金銀首飾的,受托方也是納稅人。
2.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。
3.2014年12月1日起,酒精、車用含鉛汽油、汽車輪胎、氣缸容量250毫升以下的小排量摩托車不征收消費(fèi)稅。
4.根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電池涂料征收消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2015〕16號(hào)),自2015年2月1日起,生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口電池、涂料的單位及個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。
5.“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。
征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車,即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。
對(duì)超豪華小汽車,在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消消費(fèi)稅基礎(chǔ)上,在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅,稅率為10%。
2、我需要按照什么稅率繳納?
以下是消費(fèi)稅稅率表:
3、我需要在什么環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅?
?。?)生產(chǎn)環(huán)節(jié)
納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅,用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。
?。?)委托加工環(huán)節(jié)
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。
?。?)批發(fā)環(huán)節(jié)
卷煙、電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收取銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
?。?)零售環(huán)節(jié)
金銀首飾:自1995年1月1日起,金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收。
超豪華汽車:自2016年12月1日起,在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征稅消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上,超豪華汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。
?。?)移送使用環(huán)節(jié)
將應(yīng)稅消費(fèi)品移送用于加工非應(yīng)稅消費(fèi)品,則應(yīng)對(duì)移送部分征收消費(fèi)稅。
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