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失聯(lián)企業(yè)走逃發(fā)票增值稅的涉稅處理怎么做?

2022-05-23 16:14  責(zé)編:鹿人  瀏覽:4035
來源 會計網(wǎng)
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  企業(yè)在經(jīng)營過程中,由于各種原因,可能會出現(xiàn)收到走逃企業(yè)開出的增值稅發(fā)票,這時應(yīng)當(dāng)怎么做賬務(wù)處理呢?

失聯(lián)企業(yè)走逃發(fā)票

  取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅發(fā)票的涉稅處理

  1、增值稅、消費(fèi)稅

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號)第三條對增值稅和消費(fèi)稅的稅務(wù)處理做了規(guī)定,可參照“發(fā)票抵扣問題之異常扣稅憑證如何處理”這期聽稅,對相應(yīng)的規(guī)定做了具體說明。

  2、企業(yè)所得稅

  很多從業(yè)人員都會認(rèn)為不符合規(guī)定的發(fā)票,是不合法的憑證,就不可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。其實(shí),這種觀點(diǎn)是不正確的,我們不能僅憑發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除的唯一合法憑證。

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)的相關(guān)規(guī)定,屬于因開票方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑證實(shí)支出真實(shí)性的一些資料,其支出允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。資料如下(前三項(xiàng)為必備資料):

 ?。?)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

 ?。?)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;

  (3)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

 ?。?)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

  (5)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

 ?。?)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

  所以,企業(yè)如果是善意取得走逃(失聯(lián))企業(yè)的發(fā)票,在被稅務(wù)局要求協(xié)查時不要驚慌,只要準(zhǔn)備好以上資料,證明自己與對方存在真實(shí)交易,且資料完善,符合企業(yè)所得稅法第八條“準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”情形,就可以在企業(yè)所得稅前扣除。

  在實(shí)務(wù)操作中,我們要了解異常憑證的處理,被稅務(wù)局告知認(rèn)定為異常憑證后,立即備齊相關(guān)資料及時向主管稅局申請核查,盡早通過核查,減少經(jīng)濟(jì)損失。

  什么是走逃發(fā)票?

  走逃發(fā)票一般是指增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,產(chǎn)生了納稅義務(wù),但是該納稅人未按照規(guī)定繳納稅款,逃跑躲避稅收征管部門征稅的違法行為。

  走逃(失聯(lián))企業(yè)的任定標(biāo)準(zhǔn)

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第76號)第一條的規(guī)定,所謂的走逃(失聯(lián))企業(yè),是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段,仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的,或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等,但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的,可以判定該企業(yè)為走逃(失聯(lián))企業(yè)?;诖硕愂照咭?guī)定,走逃(失聯(lián))企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為如下兩個條件:

 ?。?)稅人不履行其稅收義務(wù);

 ?。?)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落,或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等,但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人。

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