前幾天會計網(wǎng)收到了一名粉絲提問,稱其公司的股東在境外,該股東早幾年已經(jīng)被認(rèn)定為居民企業(yè),如果分配前幾年的股息不清楚如何進(jìn)行繳稅,接下來我們來看看吧。
問:我公司的股東在境外,該股東在2019年被認(rèn)定為居民企業(yè)。我公司現(xiàn)在如果分配2014年~2019年的股息,是否均應(yīng)按居民企業(yè)執(zhí)行?政策依據(jù)是什么?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第45號)第十條規(guī)定,非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)收到稅務(wù)總局關(guān)于境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定結(jié)果后,應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)向該企業(yè)下達(dá)《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定書》,通知其從企業(yè)居民身份確認(rèn)年度開始按照我國居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定及本辦法規(guī)定辦理有關(guān)稅收事項。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。
股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕82號)第四條規(guī)定,非境內(nèi)注冊居民企業(yè)從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條的規(guī)定,作為其免稅收入。非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益,根據(jù)實施條例第七條第(四)款的規(guī)定,屬于來源于中國境內(nèi)的所得,應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅;該權(quán)益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條規(guī)定的部分,可作為收益人的免稅收入。
根據(jù)上述規(guī)定,貴公司的股東在2019年被認(rèn)定為居民企業(yè),其從2019年度開始按照居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定及國家稅務(wù)總局公告2011年第45號公告辦理稅收事項。貴公司分配14-19年度的股息,若貴公司作出利潤分配決定的日期在2019年度,除另有規(guī)定外,該股東應(yīng)在2019年度確認(rèn)收入,股東取得該收入,可作為免稅收入。
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