所得稅費用屬于哪個科目？怎么做會計分錄？

　　所得稅費用是企業(yè)取得經(jīng)營利潤時所繳納的所得稅，會計核算時，可設(shè)置所得稅費用科目、應(yīng)交稅費科目進行核算。那么所得稅費用應(yīng)屬于哪類科目？如何做會計分錄？

　　所得稅費用屬于什么會計科目？

　　所得稅費用屬于損益類科目。

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　所得稅費用的會計分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　       　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　上繳時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　所得稅費用和應(yīng)交所得稅的區(qū)別

　　應(yīng)交所得稅：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。

　　所得稅費用：核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　“所得稅費用”核算的是企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”是負(fù)債類科目，是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。

　　所得稅費用的計算方法

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費用)

　　(一)當(dāng)期所得稅的計算

　　當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

　　=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

　　(二)遞延所得稅的計算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅費用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)