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個(gè)人所得稅繳納滯納金的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

2021-02-01 17:45  責(zé)編:小霞  瀏覽:4151
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  納稅人未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清個(gè)稅稅款的,應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。支付的個(gè)稅滯納金,應(yīng)通過營(yíng)業(yè)外支出科目核算,具體應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄?

個(gè)人所得稅繳納滯納金分錄

  個(gè)人所得稅繳納滯納金的會(huì)計(jì)分錄是什么?

  1、企業(yè)支付個(gè)人所得稅滯納金時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:

  借:營(yíng)業(yè)外支出——個(gè)稅滯納金

         貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金等科目)

  2、期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:

  借:本年利潤(rùn)

          貸:營(yíng)業(yè)外支出——個(gè)稅滯納金

  營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。

  主要內(nèi)容包括以下幾種:

  1、固定資產(chǎn)盤盈

  指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。

  2、罰款收入

  指對(duì)方違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī),按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款。

  3、公益性捐贈(zèng)支出

  指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。

  4、非常損失

  指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。

  個(gè)稅滯納金的計(jì)算方法

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

  個(gè)稅滯納金的計(jì)算方法是:從個(gè)人所得稅的納稅人應(yīng)交而未交個(gè)人所得稅款之日起,亦即從納稅人超過稅法規(guī)定的申報(bào)繳納稅款期限最后一天的次日起,每遲交一天,就加收一次其應(yīng)交而未交個(gè)人所得稅款萬(wàn)分之五的金額作為滯納金,即按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。且在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),稅收滯納金一般不得扣除。

  滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.5‰)

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