企業(yè)一次性取得的跨年租金收入可以分期繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　問：我司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2020年12月5日，按合同約定一次性收取來自承租人王先生支付的2021年房屋租金20萬，請問我司取得的跨年租金收入是否可以分期繳納企業(yè)所得稅？

　　答：參考《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)文件第一條規(guī)定，關于租金收入確認問題：

　　根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

　　出租方如為在我國境內(nèi)設有機構場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

　　因此，貴公司按合同約定一次性收取的租金收入，在租賃期內(nèi)，可以分期確認收入，繳納企業(yè)所得稅。

　　一次性取得的跨年租金收入會計分錄

　　收取租金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　以后各期確認收入時：

　　借：預收賬款

　　       貸：其他業(yè)務收入