公司贈(zèng)送禮品的增值稅是怎么處理的？

　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中，贈(zèng)送禮品給客戶是常有的事，處理其實(shí)務(wù)問題時(shí)，一般涉及增值稅的處理，具體處理方法是什么？

　　公司贈(zèng)送禮品增值稅的處理

　　1、與開具銷售發(fā)票正常銷售的產(chǎn)品一同確認(rèn)銷售收入，確認(rèn)銷項(xiàng)稅，正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，只是在單價(jià)上有所體現(xiàn)，單價(jià)會(huì)低于其他客戶;

　　2、不開具銷售發(fā)票確認(rèn)為樣品費(fèi)，按銷售單價(jià)確認(rèn)銷項(xiàng)稅;

　　會(huì)計(jì)處理：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：庫存商品

　　應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　3、不開具銷售發(fā)票確認(rèn)為營業(yè)外支出，按銷售單價(jià)確認(rèn)銷項(xiàng)稅;

　　會(huì)計(jì)處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　贈(zèng)送禮品給客戶是否需要繳納個(gè)稅？

　　這里要根據(jù)具體情形區(qū)分，第一，如果客戶不是個(gè)人，而是公司或者其他單位組織，就不會(huì)涉及個(gè)人所得稅。第二，如果客戶是個(gè)人，但屬于“買贈(zèng)”情形，也不需要扣繳個(gè)人所得稅。只要第三種，給予個(gè)人，并非“買贈(zèng)”的贈(zèng)送，才需要需要扣繳個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(2019年第74號(hào))的規(guī)定：

　　三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　案例說明：某公司購買了一臺(tái)筆記本電腦，取得增值稅專用發(fā)票，含稅價(jià)格 11300 元，公司把這臺(tái)電腦贈(zèng)送給個(gè)人客戶。

　　第一，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，客戶獲贈(zèng)電腦屬于“偶然所得”，需要繳納個(gè)人所得稅，但公司不會(huì)要求客戶交錢以供報(bào)稅，因此該筆稅款一般是由公司承擔(dān)，在賬務(wù)處理上可以計(jì)入營業(yè)外支出。

　　第二，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。因此公司贈(zèng)送給客戶筆記本電腦，在增值稅上需要視同銷售處理。而視同銷售是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，因此購買筆記本的進(jìn)項(xiàng)稅額1300元可以抵扣。