單位或個(gè)人將自有的技術(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓所取得的收入稱為技術(shù)裝讓收入,一般計(jì)入營業(yè)外收入核算。請(qǐng)問技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入要交增值稅嗎?會(huì)計(jì)處理怎么做?
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否繳納增值稅?
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》一、下列項(xiàng)目免征增值稅:(二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā),是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢,是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí),須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同,到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定,并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
總結(jié):企業(yè)如果辦理了技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅的備案手續(xù),則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。沒有辦理的情況下,其收入應(yīng)按銷售“無形資產(chǎn)—技術(shù)轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入會(huì)計(jì)處理
1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓時(shí):
借:銀行存款
累計(jì)攤銷
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:無形資產(chǎn)
資產(chǎn)處置損益/營業(yè)外收入
2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓后收到的產(chǎn)品銷售分成收入,做以下分錄處理:
借:銀行存款等
貸:其他業(yè)務(wù)收入
技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)計(jì)入什么科目?
技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)或管理費(fèi)用科目。
1、如果是支付數(shù)額較大的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),則應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)核算,之后按年或者月進(jìn)行攤銷。
借:無形資產(chǎn)——技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
貸:銀行存款
再按年按月進(jìn)行攤銷
借:管理費(fèi)用——技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
貸:無形資產(chǎn)——技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
2、如果是支付數(shù)額較小的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),則可以直接計(jì)入管理費(fèi)用核算。
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
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