計算企業(yè)職工教育經(jīng)費時如何扣除應納稅所得額？

　　會計人員在工作過程中，會涉及到企業(yè)職工教育經(jīng)費的相關內容，因此會計人員就需要了解如何扣除應納稅所得額，下面會計網(wǎng)就和大家一起來了解相關知識點。

　　企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除的有關規(guī)定

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。通知自2018年1月1日起執(zhí)行。

　　賬務處理案例分析：

　　某企業(yè)7月份的職工工資薪酬共45萬元，其中管理部門10萬元，銷售部門15萬元，生產(chǎn)制造部門15萬元，研發(fā)部門5萬元。

　　根據(jù)規(guī)定，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，因此某企業(yè)7月份各部門可稅前扣除的職工教育經(jīng)費為：

　　管理部門：100000×8%=8000元;

　　銷售部門：150000×8%=12000元;

　　生產(chǎn)制造部門：150000×8%=12000元;

　　研發(fā)部門：50000×8%=4000元。

　　統(tǒng)計可得，該企業(yè)7月份稅前扣除的職工教育經(jīng)費為8000+12000+12000+4000=36000(元)。

　　進行賬務處理如下：

　　1.計提時

　　借：管理費用——職工教育 8000

　　銷售費用——職工教育 12000

　　生產(chǎn)成本/制造費用——職工教育 12000

　　研發(fā)支出——職工教育 4000

　　貸：應付職工薪酬——職工教育 36000

　　2.支出時

　　借：應付職工薪酬——職工教育 36000

　　貸：銀行存款 36000

　　附：企業(yè)職工教育經(jīng)費的列支范圍

　　1.上崗和轉崗培訓;

　　2.各類崗位適應性培訓;

　　3.崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓;

　　4.專業(yè)技術人員繼續(xù)教育;

　　5.特種作業(yè)人員培訓;

　　6.企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出;

　　7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;

　　8.購置教學設備與設施;

　　9.職工崗位自學成才獎勵費用;

　　10.職工教育培訓管理費用;

　　11.有關職工教育的其他開支。

　　企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。