審計實施的主要工作有哪些

　　審計實施主要工作包括以下4項內(nèi)容，分別是控制測試、實質(zhì)性測試、審計工作底稿與審計日志、中期審計報告，具體如下：

控制測試

　　控制測試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測試與有效性測試。

　　健全性測試是評價被審計單位各項業(yè)務(wù)活動是否建立了內(nèi)部控制制度；各項內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則（全面、制衡、成本效益、權(quán)責利對稱）；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全；關(guān)鍵控制點是否存在；控制強點與控制弱點。

　　有效性測試是評價內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標是否達到。

　　控制測試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位經(jīng)營活動；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制（穿行測試）；功能測試。

　　穿行測試（waIk-through test）：檢查一項業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認控制程序是否認真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

　　功能測試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進行功能分析。注意是否存在多余制度（不經(jīng)濟、無效率、管理混亂）。

實質(zhì)性測試

　　實質(zhì)性測試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動效益性測試和財務(wù)收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計算。

　　實質(zhì)性測試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：

　?。?）絕對數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營規(guī)模或業(yè)務(wù)量的大小。

　?。?）以錯報金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。

　?。?）以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。

　　（4）以錯報金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯報是否重要。

　?。?）錯報的性質(zhì)（違法、舞弊）而不考慮金額大小。

審計工作底稿與審計日志

　　審計工作底稿是審計業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計單位名稱；審計事項名稱；審計事項期間i審計事項描述與結(jié)果記錄；審計結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復核人員姓名、復核日期與復核意見；索引號及頁次；審計標識。審計工作底稿應實行多層次復核。

　　審計日志是審計人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計事項名稱；實施的審計步驟與方法；審計查閱的資料名稱和數(shù)量；審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。

中期審計報告

　　中期審計報告是指在審計過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時傳達給高層管理者和被審計單位，以便他們迅速采取行動，糾正失誤，減少損失。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正式報送，非常靈活。