存貨的審計(jì)程序包括哪些內(nèi)容

　　存貨的一般審計(jì)程序主要有兩點(diǎn)內(nèi)容，具體如下：

存貨的審計(jì)程序

　　1、獲取年末存貨余額明細(xì)表，將本年末存貨余額與上年末存貨余額進(jìn)行比較，總體分析變動(dòng)原因。

　　2、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　存貨的實(shí)質(zhì)性分析程序中較常見(jiàn)的是對(duì)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)的實(shí)質(zhì)性分析程序。根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、供應(yīng)商、貿(mào)易條件、行業(yè)慣例和行業(yè)現(xiàn)狀的了解，確定存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)的預(yù)期值；計(jì)算實(shí)際存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和預(yù)期周轉(zhuǎn)天數(shù)之間的差異；調(diào)查存在重大差異的原因。

　　目的：獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。

　　運(yùn)用環(huán)節(jié)：存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序可以用做控制測(cè)試或者實(shí)質(zhì)性程序。

存貨審計(jì)解釋

　　存貨審計(jì)是指對(duì)存貨增減變動(dòng)及結(jié)存情況的真實(shí)性、合法性和正確性進(jìn)行的審計(jì)。存貨審計(jì)直接影響著財(cái)務(wù)狀況的客觀反映，對(duì)于揭示存貨業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)弊端，保護(hù)存貨的安全完整，降低產(chǎn)品成本和費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等，都具有十分重要的意義。

存貨的審計(jì)方法

　　常見(jiàn)的審計(jì)方法包括詢問(wèn)、觀察、抽樣檢查、再執(zhí)行等。存貨審計(jì)也不例外，審計(jì)部門通過(guò)綜合運(yùn)用上述審計(jì)方法，應(yīng)從以下幾點(diǎn)檢查存貨管理中可能存在的漏洞：

　　1、審計(jì)人員通過(guò)調(diào)閱企業(yè)存貨保管、存貨領(lǐng)用、成本會(huì)計(jì)等方面的制度文件，了解控制環(huán)境、走訪并實(shí)地觀察生產(chǎn)車間、倉(cāng)庫(kù)、驗(yàn)收部門、以及財(cái)會(huì)部門的工作方式，深入了解存貨管理各方面制度是否健全，不相容職責(zé)是否分離、手續(xù)是否完備。經(jīng)過(guò)調(diào)查了解，對(duì)存貨管理中固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)做出客觀評(píng)價(jià)，指出其存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控之處，確定存貨實(shí)質(zhì)性審查的范圍、重點(diǎn)。

　　2、審計(jì)人員抽查部分存貨結(jié)算憑證，看是否附有招投標(biāo)資料，按規(guī)定，存貨在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，必須附有局集中采購(gòu)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室簽發(fā)的《集中采購(gòu)準(zhǔn)購(gòu)證》。另外，關(guān)注同類物資一年內(nèi)的采購(gòu)數(shù)量、金額，判斷單位是否將集中采購(gòu)招標(biāo)范圍內(nèi)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。

　　3、對(duì)存貨收入、發(fā)出、結(jié)存進(jìn)行審計(jì)，一是測(cè)算期末存貨價(jià)值是否等于存貨的結(jié)存單價(jià)與結(jié)存數(shù)量的積，測(cè)試期末單價(jià)是否與采購(gòu)成本、生產(chǎn)成本相符。二是要查看有無(wú)將材料采購(gòu)成本擠入管理費(fèi)用或多記進(jìn)項(xiàng)稅的現(xiàn)象；有無(wú)不該由材料采購(gòu)成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用列入材料采購(gòu)成本，如無(wú)款承付而支付的罰款、新建廠房工程購(gòu)入施工材料的運(yùn)費(fèi)、采購(gòu)人員的差旅費(fèi)等。三是審查購(gòu)入材料在有現(xiàn)金折扣的情況下，是否存在將現(xiàn)金折扣占為已有的情況。四是審查有無(wú)虛記存貨業(yè)務(wù)，從而虛增當(dāng)前利潤(rùn)的問(wèn)題。

　　4、對(duì)存貨截止期審計(jì)，一是抽查存貨決算日前后若干天的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。有發(fā)票，但無(wú)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，屬于在途物資，看在途物資是否納入盤點(diǎn)范圍；有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，但無(wú)發(fā)票，應(yīng)暫估入賬，審計(jì)時(shí)應(yīng)看是否暫估入賬。二是檢查企業(yè)最后一張入庫(kù)單和出庫(kù)單，核對(duì)該號(hào)碼之前的所有出、入庫(kù)單是否均已入賬，在結(jié)賬日未開(kāi)出的出庫(kù)單和發(fā)票以及其后開(kāi)出的出庫(kù)單和發(fā)票，均不得作為結(jié)賬日存貨的減少。三是檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的存貨銷售記錄，向客戶或供應(yīng)商函證，是否存在虛假銷售情況。四是對(duì)被審計(jì)單位委托其他單位保管的或已作質(zhì)押的存貨，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向保管人或債權(quán)人函證，判斷是否存在人為調(diào)節(jié)庫(kù)存材料的情況。

　　5、對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)，一是查看存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)、方法是否合理、各個(gè)期間采用的方法是否一致，手續(xù)是否齊全。二是抽查部分計(jì)提存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備的項(xiàng)目，檢查其決算日后銷售價(jià)格是否低于存貨原始成本。三是核對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)科目，將存貨的跌價(jià)損失發(fā)生額與存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備科目核對(duì)，檢查其賬務(wù)處理是否正確。四是審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日，以前減計(jì)存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減計(jì)的金額應(yīng)當(dāng)恢復(fù)，恢復(fù)金額是否在原存貨已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額是否以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。

　　6、對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，一是抽查存貨盤點(diǎn)記錄，并復(fù)點(diǎn)部分材料，以驗(yàn)證盤點(diǎn)記錄的正確性、賬實(shí)是否相符，出現(xiàn)差異，建議被審單位進(jìn)一步查明原因，根據(jù)清查結(jié)果和存貨有關(guān)規(guī)定做出盤虧、盤盈處理。二是查驗(yàn)存貨的質(zhì)量狀態(tài)，注意有無(wú)過(guò)期的、失效的、毀損的，閑置的材料，建議被審計(jì)單位按存貨的管理辦法積極向上級(jí)有關(guān)部門反映，辦理報(bào)廢手續(xù)、并充分發(fā)揮利用閑置材料。三是對(duì)材料的所有權(quán)加以鑒定，對(duì)于產(chǎn)權(quán)不明確的材料，需進(jìn)一步的函證和核實(shí)，以便正確判斷其所有權(quán)，防止以假亂真。