會計(jì)上增值稅和企業(yè)所得稅上都有視同銷售的概念,那么視同銷售的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)怎么做?
視同銷售的會計(jì)分錄
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,下列行為應(yīng)當(dāng)視同銷售:
1、將貨物交付他人代銷:
?。?)發(fā)出商品時:
借:委托代銷商品
貸:庫存商品
(2)收到貨款(代銷清單)時:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、銷售代銷貨物:
?。?)收到貨款時
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
3、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外:
?。ú淮_認(rèn)收入)
?。?)發(fā)出商品時:
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
?。?)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
4、將購買、委托加工或自產(chǎn)的貨物作為投資,提供給個體經(jīng)營者或其他單位:
借:長期股權(quán)投資
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
5、將購買、委托加工或自產(chǎn)的貨物用于分配給投資者、股東:
借:應(yīng)付股利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
6、將委托加工、或自產(chǎn)的貨物用于個人消費(fèi)或集體福利:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)·
7、將購買、委托加工或自產(chǎn)的貨物無償贈送他人的:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
8、個體工商戶或單位向個人、其他單位無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)、無償銷售應(yīng)稅服務(wù),(以社會公眾為對象、或以公益活動為目的的除外):
借:營業(yè)外支出
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)付職工薪酬/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)清理
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