資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和賬面價值的不同點在于定義和其計算公式不同,資產(chǎn)的賬面價值計算公式是=原值-折舊(或攤銷)-減值準備,資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的計算公式是原值-折舊(或稅法允許的攤銷)。
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的計算公式中一般不承認減值準備。
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和賬面價值的定義
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。資產(chǎn)的賬面價值是某科目(通常是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額。
資產(chǎn)類科目的計稅基礎(chǔ)及賬面價值
1、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)的賬面價值是實際成本減去會計規(guī)定的累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備,固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是實際成本減去稅法規(guī)定的累計折舊。
2、無形資產(chǎn)
無形資產(chǎn)分為兩種類型,不同類型的計稅基礎(chǔ)和賬面價值不同。壽命有限的無形資產(chǎn)賬面價值是實際成本減去會計規(guī)定的累計攤銷和無形資產(chǎn)減值準備,計稅基礎(chǔ)是實際成本減去稅法規(guī)定的累計攤銷。
壽命不確定的無形資產(chǎn)的賬面價值是實際成本減去無形資產(chǎn)減值準備,計稅基礎(chǔ)是實際成本減去稅法規(guī)定的累計攤銷。
3、以公允價值計量的金融資產(chǎn)
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的賬面價值在期末按公允價值進行計量,公允價值變動計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益),計稅基礎(chǔ)則是取得時的成本。
以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值及計稅基礎(chǔ)的確定方式均與以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)相同,不同點在于發(fā)生的公允價值變動計入其他綜合收益。
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