建筑行業(yè)在我國行業(yè)中也不為少數(shù),在建造工程過程中會發(fā)生一系列的業(yè)務,可以通過工程施工科目核算,相關的會計分錄應如何編制?
建筑行業(yè)的會計分錄
1、工資、社保費、個人所得稅的核算
?。?)月末計提職工薪酬時:(按照考勤及完成的工程量)
借:工程施工—合同成本——人工費
工程施工——間接費用
管理費用——人員工資
貸:應付職工薪酬——工資
(2)月初發(fā)放職工薪酬時:
借:應付職工薪酬——工資
貸:其他應付款——代扣個人養(yǎng)老保險
應交稅費——應交個人所得稅
銀行存款
?。?)支付/申報成功后扣繳社保費用時:
借:管理費用—員工保險(管理人員)
工程施工——間接費用(施工項目部管理人員)
工程施工—合同成本—人工費(施工現(xiàn)場勞務班組人員)
其他應付款——代扣個人養(yǎng)老保險
內(nèi)部往來—xx分公司
應交稅費——應交個人所得稅
貸:銀行存款(養(yǎng)老保險)
銀行存款(個人所得稅)
2、施工成本的歸集
?。?)購進工程材料時:(一般計稅)
借:庫存材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款——xx供應商
?。?)領用庫存材料時:
借:工程施工——合同成本——直接材料費
貸:庫存材料
(3)購進材料時:(簡易計稅)
借:庫存材料
貸:應付賬款——XX供應商
?。?)領用材料時:(用于一般計稅的材料)
借:工程施工——合同成本——直接材料費
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
庫存商品
3、固定資產(chǎn)
?。?)固定資產(chǎn)增加時:
借:固定資產(chǎn)——各部門
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款
(2)計提折舊時:
借:管理費用——折舊費(管理部門用)
工程施工——間接費用
機械作業(yè)——累計折舊
貸:累計折舊
?。?)對于施工現(xiàn)場使用的施工機械按照當月耗費的臺班分配計入到項目成本:
借:工程施工——合同成本——機械作業(yè)(A項目)
工程施工——合同成本——機械作業(yè)(B項目)
貸:機械作業(yè)——成本結(jié)轉(zhuǎn)
4、低值易耗品
?。?)購進時:
借:周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料——具體名稱
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款
?。?)領用材料時:
借:周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料
貸:周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料
?。?)攤銷時:
借:工程施工——項目部——辦公用品等科目
管理費用——低值易耗品攤銷
貸:周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷——具體名稱
5、庫存材料
借:工程施工——合同成本——直接材料費
貸:庫存材料
6、臨時設施
(1)生的成本計入該項目成本。
購進臨時設施時:
借:臨時設施——具體臨時設施
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(或應付賬款)
?。?)進項目部成本時:
借:工程施工——合同成本——其他直接費
貸:臨時設施攤銷
7、無形資產(chǎn)購置及攤銷
(1)購置
借:無形資產(chǎn)——原值
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
?。?)無形資產(chǎn)攤銷時:
借:工程施工——間接費用
管理費用——無形資產(chǎn)攤銷
貸:無形資產(chǎn)——累計攤銷
什么是工程施工?
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目,是根據(jù)建設工程設計文件的要求,對建設工程進行新建、擴建、改建的活動。工程施工下設人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個明細。
會計網(wǎng)所有內(nèi)容信息未經(jīng)授權禁止轉(zhuǎn)載、摘編、復制及建立鏡像,違者將依法追究法律責任。不良信息舉報電話:15820538167。
滬公網(wǎng)安備 31010902002985號,滬ICP備19018407號-2, CopyRight ? 1996-2024 kuaiji.com 會計網(wǎng), All Rights Reserved. 上海市互聯(lián)網(wǎng)舉報中心 中央網(wǎng)信辦舉報中心