房屋租賃會產(chǎn)生一定的稅費支出,財會人員在處理該業(yè)務(wù)時,一般設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“稅金及附加”等科目進行核算,對應(yīng)的會計分錄怎么做?
租賃房屋時繳納稅費的會計分錄
1、收到房租的會計分錄:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
2、繳納稅費的會計分錄:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費
3、當(dāng)承租方因代出租方支付稅金,允許租金中扣除的情況下,則可入其他應(yīng)收款科目,出租方支付租金時扣除代付的稅金沖抵其他應(yīng)收款,最終余額才予以支付。
不允許從租金中扣除的情況,則只有一個方法,承租方在稅后利潤中支付,屬于營業(yè)外支出,并在稅后利潤列支。
房屋租賃稅收的相關(guān)規(guī)定
相關(guān)稅收規(guī)定:1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《試點實施辦法》第四十五條第二款規(guī)定:納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)第三條第一款規(guī)定:一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
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