企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),一般設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、庫(kù)存商品科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄如何做?
結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)銷售商品的成本分錄
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(已銷售商品所對(duì)應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備)
貸:庫(kù)存商品
已發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件商品的會(huì)計(jì)分錄
發(fā)出商品時(shí)
借:發(fā)出商品
貸:庫(kù)存商品(成本價(jià))
納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生時(shí)
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(售價(jià)×適用稅率)
滿足收入確認(rèn)條件時(shí)
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
同時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
庫(kù)存商品是什么?
庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù),合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目,按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
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