企業(yè)發(fā)生銷售收入的,應(yīng)按規(guī)定繳納相應(yīng)的增值稅,未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清增值稅的,應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。對(duì)于增值稅滯納金,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄是什么?
增值稅滯納金會(huì)計(jì)分錄
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款
營(yíng)業(yè)外支出都包括:包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。
滯納金計(jì)算公式
滯納金是指如果不按照稅法規(guī)定的納稅申報(bào)期限繳納稅款將按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額,是一種對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)濟(jì)制裁,有法定性、強(qiáng)制性和懲罰性的特點(diǎn)。滯納金計(jì)算公式如下:滯納金=應(yīng)該繳納的稅款*滯納天數(shù)*0.05%。
相關(guān)政策:
《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄
?。?)月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
下期交納時(shí)(含以前各期)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
(2)月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月多交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
增值稅計(jì)提繳納分錄
1、計(jì)提時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
2、下月交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
3、如果上月的已繳稅金,上月交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
4、月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
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