以前年度損益調(diào)整怎么寫會計分錄？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。發(fā)生調(diào)整以前年度損益的業(yè)務時，其會計分錄該怎么做？

　　以前年度損益調(diào)整的會計處理

　　1.當以前年度損益調(diào)整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2.當以前年度損益調(diào)整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3.以前年度損益調(diào)整增加而影響的所得稅費用：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　          貸：應交稅費——應交所得稅

　　4.以前年度損益調(diào)整減少而影響的所得稅費用：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　案例：接下來我們通過一道案例題來鞏固對以前年度損益調(diào)整知識點的理解。

　　2019年8月，稅務部門在對某工業(yè)企業(yè)進行納稅評估時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年度多提固定資產(chǎn)折舊80萬元(為便于計算，數(shù)據(jù)已作簡化處理，下同)，因此要求企業(yè)作納稅調(diào)整，補交所得稅20萬元(該企業(yè)所得稅稅率25%，無其他調(diào)整事項，無可彌補虧損，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策)。

　　當時的會計處理：

　　借：所得稅費用 20

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅 20

　　借：應交稅費——應交所得稅 20

　　　　貸：銀行存款 20

　　借：本年利潤 20

　　　　貸：所得稅費用 20

　　借：利潤分配--未分配利潤 20

　　　　貸：本年利潤 20

　　會出現(xiàn)的問題：

　?、傥磳Χ嘤嬏岬墓潭ㄙY產(chǎn)折舊進行賬務處理，致使時間性的差異變?yōu)橛谰眯圆町悾o企業(yè)造成了損失。

　?、谒枚惒粦獩_減本年利潤，致使2016年利潤總額減少。

　?、凵夏晡捶峙淅麧櫟恼{(diào)增數(shù)應等于多計提折舊80-補交的所得稅額20=60萬元，處理結果有誤。

　　正確的處理：

　　借：累計折舊 800000

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 800000

　　借：以前年度損益調(diào)整 200000

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅 200000

　　借：應交稅費——應交所得稅 200000

　　　　貸：銀行存款 200000

　　借：以前年度損益調(diào)整 600000

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤 600000