企業(yè)所得稅的會計分錄怎么編制？

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅，具體的會計分錄怎么編制？

　　企業(yè)所得稅的會計分錄

　?。?、企業(yè)產(chǎn)生企業(yè)所得稅時

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　?。?、企業(yè)繳納企業(yè)所得稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　３、企業(yè)所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　應(yīng)交所得稅的會計核算

　　應(yīng)交所得稅就是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)當(dāng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，也就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。

　　計算公式為：應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額。

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計算公式為：應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

　　所得稅費(fèi)用的會計核算

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費(fèi)用的計算公式為：所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益），其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。