企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅,若是不按時(shí)履行義務(wù)則要繳納一定的滯納金,核算所得稅滯納金時(shí),一般計(jì)入營業(yè)外支出科目處理,相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做?
企業(yè)所得稅滯納金的會計(jì)分錄
補(bǔ)交上年度企業(yè)所得稅和滯納金,需要區(qū)分稅款和滯納金,其中稅款屬于上年度的損益,因此要用以前年度損益調(diào)整科目歸集并直接轉(zhuǎn)入到未分配利潤科目。而滯納金屬于當(dāng)期損益,且不可稅前扣除,因此計(jì)入到當(dāng)期的營業(yè)外支出。
?。ǎ保├U納以前年度企業(yè)所得稅以及滯納金,
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
營業(yè)外支出-滯納金支出
貸:銀行存款
?。ǎ玻┯?jì)提到以前年度損益調(diào)整,
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
什么是企業(yè)所得稅?
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。
企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán),把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),分別確定不同納稅義務(wù)。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
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