某公司建造廠房的土地是租賃的,并且還在籌建期,支付相應(yīng)的租金時(shí),會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄?
籌建期租金會(huì)計(jì)分錄
?。ㄒ唬┢髽I(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi),包括印刷費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、人員工資、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等,在實(shí)際發(fā)生時(shí),借記“管理費(fèi)用”(開辦費(fèi)),貸記“銀行存款”等科目。
當(dāng)時(shí)籌建期內(nèi)并且為一年一付的租金,賬務(wù)處理如下:
?。?)支付時(shí):
借:預(yù)付賬款(租金)
貸:銀行存款
?。?)每月末:
借:管理費(fèi)用(開辦費(fèi))
貸:預(yù)付賬款(租金)
籌建期間開辦費(fèi)的主要賬務(wù)處理
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,我們知道應(yīng)直接將開辦費(fèi)支出記入“管理費(fèi)用--開辦費(fèi)”科目。下面是開辦費(fèi)的會(huì)計(jì)處理的幾個(gè)特點(diǎn):
1、我們要知道的是開辦費(fèi)在“管理費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目核算。
2、我們需要知道并且需要注意的新的資產(chǎn)負(fù)債表沒有反映“開辦費(fèi)”的項(xiàng)目,也就是說不再披露開辦費(fèi)信息。
3、我們要知道目前已經(jīng)改變了過去將開辦費(fèi)作為資產(chǎn)處理的做法。不再將開辦費(fèi)看成“長期待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”,而是直接將其費(fèi)用化。
4、開辦費(fèi)首先在“管理費(fèi)用”科目核算,然后計(jì)入當(dāng)期損益,不再按照攤銷處理。
5、我國目前已經(jīng)統(tǒng)一了開辦費(fèi)的核算范圍,即開辦費(fèi)包括籌辦人員職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等。
接下來我們來看看相關(guān)例題:某股份公司2001年7月份開始生產(chǎn)經(jīng)營,前期發(fā)生的開辦費(fèi)總額96萬元,7月份攤銷開辦費(fèi)時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用——開辦費(fèi)攤銷 96萬元
貸:長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi) 9 6萬元
本年度允許稅前扣除額=96萬元÷5年÷12個(gè)月×5個(gè)月=8(萬元),應(yīng)調(diào)增所得額=96-8=88(萬元);2002年至2005年每年應(yīng)調(diào)減所得額=96÷5=19.2(萬元);
2006年應(yīng)調(diào)減所得額=96萬元÷5年÷12個(gè)月×7個(gè)月=11.2(萬元)。
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