公司購(gòu)買月餅如何做賬務(wù)處理？

　　公司購(gòu)買月餅時(shí)，應(yīng)根據(jù)月餅的實(shí)際用途計(jì)入對(duì)應(yīng)科目，一般涉及“庫存商品”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，具體的賬務(wù)處理該怎么做？

　　公司購(gòu)買月餅的賬務(wù)處理

　　如果公司購(gòu)買月餅的賬務(wù)處理主要分為以下幾種情況：

　　1、購(gòu)進(jìn)月餅時(shí)：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　2、購(gòu)買月餅作為發(fā)放給職工的福利時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　3、購(gòu)買月餅送給客戶時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　4、購(gòu)進(jìn)月餅用于捐贈(zèng)時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)發(fā)放月餅的涉稅處理

　　1、月餅作為福利費(fèi)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，“自產(chǎn)或者委托加工的商品用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，視為銷售商品。”

　　同時(shí)，公司將自產(chǎn)月餅用于職工福利的，視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；公司將購(gòu)買的月餅用于職工福利的，需要調(diào)出該部分進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、發(fā)放給職工的月餅屬于個(gè)人福利，應(yīng)當(dāng)納入當(dāng)期工資，代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅法第十條規(guī)定：“個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券?！?/p>

　　因此，企業(yè)發(fā)放月餅屬于職工的非貨幣性福利，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入發(fā)放當(dāng)月職工的“工資薪金”收入，并計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。”

　　購(gòu)買月餅的成本計(jì)入企業(yè)職工福利費(fèi)。福利費(fèi)在明年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)超過工資總額14％的，超出部分增加應(yīng)納稅所得額。