在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中,難免會(huì)有產(chǎn)品報(bào)廢或者過(guò)期,而這些產(chǎn)品也是要進(jìn)行賬務(wù)處理的,那么報(bào)廢過(guò)期產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
報(bào)廢過(guò)期產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
產(chǎn)品過(guò)期報(bào)廢的涉稅處理
增值稅:不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
產(chǎn)品過(guò)期報(bào)廢,并不屬于增值稅所稱(chēng)“非正常損失”,不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
根據(jù)《增值稅暫行條例》及《財(cái)稅》〔2016〕36 號(hào)等文件的有關(guān)規(guī)定:非正常損失,指的是因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。
產(chǎn)品過(guò)期報(bào)廢,不屬于“管理不善”導(dǎo)致的損失,不在上述“非正常損失”界定范圍之內(nèi),不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢?
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù),核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損?!按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
本科目核算單位在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。
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