企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄怎么做？

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，對于交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值）（扣除下面內(nèi)容）

　　       投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

　　       應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　       應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有的利息）

　　       貸：銀行存款等

　?。ǘ┏钟衅陂g的股利或利息

　　借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例）

　　       應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息）

　　       貸：投資收益

　　（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動

　?。保蕛r值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益（利潤表上單獨(dú)有的項(xiàng)目）

　　２．公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　?。ㄋ模┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)

　　借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費(fèi)）

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)

　　       投資收益（差額，也可能在借方）

　　同時：

　　借：公允價值變動損益（原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動）

　　       貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　       貸：公允價值變動損益

　　交易性金融資產(chǎn)的初始計量

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目，核算為交易目的而持有的債券投資、股票投資基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值，并按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別通過“成本”“公允價值變動”的賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　其中，“成本”明細(xì)科目反映交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額；“公允價值變動”明細(xì)科目反映交易性金融資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動金額。