企業(yè)對會員卡消費業(yè)務(wù)核算時,應(yīng)分為充值和實際消費的賬務(wù)處理。一般設(shè)置預(yù)收賬款科目處理,相關(guān)會計分錄有哪些?
會員卡消費如何做會計分錄
1.會員卡充值時,會計分錄如下:
借:銀行存款或庫存現(xiàn)金
貸:預(yù)收賬款
2.會員卡實際消費時,會計分錄如下:
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品等
預(yù)收賬款是指企業(yè)銷售貨物時,預(yù)先向購貨方收取的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是一項負(fù)債,該負(fù)債應(yīng)通過以后的商品或勞務(wù)來償付。
企業(yè)收到預(yù)收賬款時,不可以直接作為收入入賬,應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,并貸記預(yù)收賬款科目。
預(yù)收賬款的期限一般不超過1 年,通常應(yīng)作為一項流動負(fù)債反映在各期末的資產(chǎn)負(fù)債表上,若超過1 年(預(yù)收在一年以上提供商品或勞務(wù))則稱為“遞延貸項”,單獨列示在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債與所有者權(quán)益之間。
主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)日常經(jīng)營中因銷售商品而發(fā)生的成本支出,比如直接人工費用支出、直接的材料支出等。
一般在月末,應(yīng)將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本中核算。
贈送的會員卡會計分錄怎么做?
先不做賬,待客人來消費完畢時,再做賬。
借:管理費用—業(yè)務(wù)招待費
庫存現(xiàn)金(按正常收入減去會員卡額)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
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