貨物先到發(fā)票后到的賬務處理怎么做？

　　企業(yè)在購進貨物的時，很多情況下不是發(fā)票和貨物同時抵達的。如果貨物先到發(fā)票后到，其賬務處理應當怎么做？

　　貨物先到發(fā)票后到的會計分錄

　　1、月底進貨暫估入賬時：

　　借：庫存商品/原材料

　　       貸：應付賬款—暫估應付款

　　2、下月初，沖回暫估入賬時：

　　借：庫存商品/原材料(紅字)

　　       貸：應付賬款—暫估應付款(紅字)

　　3、收到發(fā)票賬單后：

　　借：庫存商品/原材料

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款等

　　什么是應付賬款？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。企業(yè)購物資時，因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補足少付的貨物時，應借方記“應付賬款”，貸方轉出“待處理財產(chǎn)損益”中相應金額。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款；本科目期末余額也可以在借方，反映預付的款項。