失控發(fā)票補稅賬務(wù)處理怎么做？

　　當企業(yè)遺失發(fā)票或者被列入非正常戶時，已開具未申報或者未繳納稅款的發(fā)票就是失控發(fā)票，對于失控發(fā)票如何做補稅的賬務(wù)處理？

　　失控發(fā)票補稅的會計分錄

　　發(fā)票失控已補稅的，將進項稅做轉(zhuǎn)出處理：

　　借：原材料／庫存商品

　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　交納稅費后處理：

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　營業(yè)外支出－滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　該發(fā)票屬于廢票，不能轉(zhuǎn)成本：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：原材料／庫存商品

　　如果涉及到出口退稅的問題，失控發(fā)票不可以辦理退稅，已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可以暫緩辦理對該企業(yè)已審核通過的應(yīng)退稅款，如果沒有其他應(yīng)退稅款或者應(yīng)退稅款比退稅額小的，由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。

　　不過如果失控發(fā)票已經(jīng)由銷售方申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　什么是失控發(fā)票？

　　失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的發(fā)票或丟失空白專用發(fā)票、以及被列為非正常戶(含走逃戶)的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。購買方主管稅務(wù)機關(guān)對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。

　　一般來說，產(chǎn)生失控發(fā)票的原因

　　1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅；

　　2、增值稅專用發(fā)票丟失或者過期；

　　3、納稅人虛開發(fā)票并走逃；

　　4、登記失控發(fā)票的稅務(wù)局將信息錄錯。