企業(yè)財(cái)務(wù)人員清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時(shí),應(yīng)將其通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。對(duì)于固定資產(chǎn)盤虧,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
固定資產(chǎn)盤虧如何做會(huì)計(jì)分錄?
會(huì)計(jì)分錄如下:
1、批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、批準(zhǔn)后:
借:營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是會(huì)計(jì)里邊的科目,屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
固定資產(chǎn)盤盈會(huì)計(jì)分錄
盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值:如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格,減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額,作為入賬價(jià)值;若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的,按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,作為入賬價(jià)值。其會(huì)計(jì)分錄如下:
借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
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