業(yè)務(wù)招待費(fèi)的“坑”可真不少,稍微不注意就有可能犯錯(cuò)。俗話說打敗敵人的首要是了解敵人,今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就用3個(gè)問題搞定業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
公司在經(jīng)營管理活動(dòng)中用于應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用,我們把它稱為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。它主要涵蓋了業(yè)務(wù)洽談、公關(guān)交往、來賓接待等發(fā)生的各種費(fèi)用,例如招待過程中發(fā)生的餐費(fèi)、交通費(fèi)等。
一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍是什么?
對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍,會(huì)計(jì)和稅法都未給出一個(gè)明確的規(guī)定。這就造成了很多小伙伴經(jīng)常把一些本不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的費(fèi)用列入其中。不過,在稅局執(zhí)法實(shí)踐中,給出了我們一定的參考范圍:
此外稅法中有明確規(guī)定,公司要把業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)進(jìn)行區(qū)分,不能將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入會(huì)議費(fèi)。如果將具有業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出計(jì)入別的會(huì)計(jì)科目,是不允許進(jìn)行稅前扣除的。
此外,由于分業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都有通過招待來促進(jìn)企業(yè)銷售的目的,會(huì)計(jì)們在實(shí)務(wù)中常會(huì)搞錯(cuò)。我們一般主要從以下2個(gè)方向進(jìn)行區(qū)分:
?、偃绻麑?duì)公司、生產(chǎn)的產(chǎn)品有宣傳作用的,就作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);如果沒有宣傳作用,就作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
?、谌绻M(fèi)用支出是為例維護(hù)與現(xiàn)有客戶的關(guān)系,就是業(yè)務(wù)招待費(fèi);如果是為了吸引新的客戶,則是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何稅前扣除?
1 扣除基數(shù)
公司計(jì)算可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額一般是以當(dāng)年的銷售(營業(yè))收入作為基數(shù)。銷售(營業(yè))收入涵蓋了主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入三者,而不包含營業(yè)外收入和投資收益。
小貼士:
?、俟驹诨I建期發(fā)生的與籌辦活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),可以按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi),根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
?、趶氖鹿蓹?quán)投資的企業(yè),從被投資公司里獲得的股息、紅利及股權(quán)收入可以按比例計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額里。
2 扣除比例
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,業(yè)務(wù)招待費(fèi)的需要按照當(dāng)年發(fā)生額的60%進(jìn)行扣除,但扣除額不能超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
舉個(gè)例子 1
大叔食品公司2020年的銷售收入是500萬元,當(dāng)年的實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5萬元,該公司可以稅前扣除的業(yè)務(wù)費(fèi)是多少?
①按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)算
5萬元×60%=3萬元
?、诎串?dāng)年銷售收入的5‰
500萬元×5‰=2.5萬元<3萬元
所以大叔食品公司可以稅前的扣除的金額是2.5萬元
舉個(gè)例子 2
大叔食品公司2020年的銷售收入是800萬元,當(dāng)年的實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5萬元,該公司可以稅前扣除的業(yè)務(wù)費(fèi)是多少?
?、侔串?dāng)年實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)算
5萬元×60%=3萬元
②按當(dāng)年銷售收入的5‰
800萬元×5‰=4萬元>3萬元
所以大叔食品公司可以稅前的扣除的金額是3萬元
總的來說,業(yè)務(wù)招待費(fèi)采用的是“雙限額”、“孰小原則”扣除方法,這就要求會(huì)計(jì)計(jì)算出業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最佳發(fā)生額,用足政策福利。
注:由于稅法和會(huì)計(jì)在規(guī)定存在一定差異,業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要納稅調(diào)整。由于該調(diào)整是永久性差異,不需要做賬務(wù)處理,只需要企業(yè)所得稅申報(bào)報(bào)表中對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整,并在《納稅納稅項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》中進(jìn)行相關(guān)行次的填列。
三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
通常情況下,業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的二級(jí)科目業(yè)務(wù)招待費(fèi)中,會(huì)計(jì)分錄如下:
1 計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)
借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:其他應(yīng)付款
借:其他費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金
2 業(yè)務(wù)招待費(fèi)入賬
借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
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