企業(yè)購入的固定資產(chǎn),可以自用,也可以對外出租。出租固定資產(chǎn)時取得的收入,應計入哪個會計科目核算?具體分錄怎么做?
出租固定資產(chǎn)收入計入哪個科目?
答:固定資產(chǎn)出租收入需要計入其他業(yè)務收入,出租固定資產(chǎn)一般是指經(jīng)營性租賃業(yè)務,是讓渡資產(chǎn)的使用權(quán)。其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的其他業(yè)務產(chǎn)生的收入。
會計分錄如下:
出租固定資產(chǎn),收取租金時:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
計提固定資產(chǎn)折舊時:
借:其他業(yè)務成本
貸:累計折舊
固定資產(chǎn)出售會計分錄
1、將需要出售固定資產(chǎn)及其轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理,分錄為:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、實際銷售固定資產(chǎn)時分錄為:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費——應交增值稅——銷項稅額
3、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理科目余額至資產(chǎn)處置收益,分錄為:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置收益
一般納稅人出租固定資產(chǎn)的稅率
根據(jù)增值稅一般納稅人出租固定資產(chǎn),需要根據(jù)固定資產(chǎn)的類型來判斷稅率。2019年4月1日起,增值稅稅率由16%降至13%、10%降至9%。
如果出租的固定資產(chǎn)為不動產(chǎn)或者土地使用權(quán),增值稅稅率為9%。
如果出租的固定資產(chǎn)為有形動產(chǎn),增值稅稅率為13%。
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。從會計的角度劃分,固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。
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